Пенсия в США: полное руководство

Обновлено 8 октября 2026 г. Цифры за 2026 год. Хотите сначала краткую версию? Прочитайте статью Скоро на пенсию? Social Security, Medicare и налоги: основы.

Это руководство объясняет пенсионную систему США с нуля — для тех, кто никогда раньше с ней не сталкивался: Social Security, Medicare, пенсии от работодателя, пенсионные счета и то, как федеральное правительство всё это облагает налогом. Оно основано на официальных источниках IRS (Налоговая служба США), Администрации социального обеспечения (SSA) и Medicare. Суммы меняются каждый год; подоходные налоги штатов здесь не рассматриваются (во Флориде такого налога нет).

Содержание

• 1. Пенсионная система США за 5 минут
• 2. Основные термины
• 3. Возрастные рубежи: что и когда происходит
• 4. Social Security
• 5. Medicare
• 6. Медицинская страховка до 65 лет
• 7. Пенсии работодателя и FRS
• 8. Пенсионные счета: 401(k), 403(b), 457(b), IRA, HSA
• 9. Подготовка к пенсии: что сделать заранее
• 10. Снятие денег: налог, штраф 10%, удержание, перевод счетов (rollover)
• 11. RMD — обязательные минимальные выплаты
• 12. Как облагается налогом Social Security
• 13. Федеральный налог пенсионера в 2026 году: всё вместе
• 14. Налоговые стратегии на пенсии
• 15. Другие частые вопросы
• 16. Формы: SSA-1099, 1099-R и другие
• 17. Чек-листы
• 18. Официальные источники

1. Пенсионная система США за 5 минут

В США нет единой «государственной пенсии», которую все получают с определённого возраста. Доход на пенсии складывается из нескольких независимых частей. У каждой свои правила, свой возраст начала и свой налоговый режим:

2. Основные термины

3. Возрастные рубежи: что и когда происходит

SSA считает, что человек достигает возраста за день до дня рождения. Родившиеся 1 января считаются по предыдущему году.

4. Social Security

4.1. Что это и откуда берутся деньги

Social Security — это не социальная помощь и не личный накопительный счёт. Это федеральная страховая программа: нынешние работники платят налог FICA, из которого финансируются нынешние пенсионеры, а каждый работник своим трудовым стажем зарабатывает право на пожизненное пособие. Помимо пенсионных пособий, Social Security выплачивает пособия по инвалидности (SSDI) и пособия супругам, вдовам/вдовцам и детям.

• На Social Security удерживается 6.2% зарплаты — только с первых $184,500 заработка 2026 года (предельная база). Работодатель платит ещё 6.2%.
• 1.45% на Medicare — со всей зарплаты без ограничения (+0.9% дополнительного налога Medicare (Additional Medicare Tax) с зарплаты свыше $200,000 / $250,000 для супружеских пар).
• Самозанятые платят обе половины через налог на самозанятость (Schedule SE). Важно: занижение дохода от самозанятости уменьшает и будущую Social Security.

4.2. Кто имеет право: кредиты

• 1 кредит = $1,890 заработка в 2026 году. Максимум 4 кредита в год (то есть $7,560 заработка за год дают все 4).
• Для пенсионного пособия нужно 40 кредитов — обычно 10 лет работы, не обязательно подряд. Кредиты никогда не сгорают.
• Если кредитов меньше 40 — см. 4.9.

4.3. Как рассчитывается сумма

1. SSA берёт 35 лет с самым высоким заработком, с которого платился FICA (более ранние годы индексируются на рост зарплат).
2. Если лет меньше 35, недостающие годы считаются нулевыми и тянут среднее вниз. Каждый дополнительный год работы может заменить нулевой год и увеличить пособие.
3. Средний месячный заработок (AIME) пропускается через прогрессивную формулу, которая даёт PIA — пособие в полном пенсионном возрасте. Людям с более низким заработком замещается бо́льшая его доля.

Ориентиры на 2026 год: среднее пособие пенсионера — около $2,071/мес.; максимум в FRA — $4,152/мес.; COLA на 2026 год — 2.8%.

4.4. Когда начинать — одно из главных решений

• Уменьшение за раннее оформление и надбавки за отсрочку (+8% за каждый год после FRA) — пожизненные.
• Передумать можно только в течение 12 месяцев после начала выплат, вернув всё полученное (форма SSA-521). После FRA выплаты можно приостановить, чтобы заработать надбавки за отсрочку.
• Точка безубыточности между ранним и поздним оформлением обычно находится в районе 78–82 лет.
• Что учитывать: здоровье и семейное долголетие; есть ли другие деньги, чтобы прожить до 70; работает ли человек ещё (см. 4.5); супруга/супруг (переживший супруг сохраняет бо́льшее из двух пособий, поэтому отсрочка пособия того, кто зарабатывал больше, защищает того из супругов, кто проживёт дольше); налоги (см. раздел 14).
• Medicare в 65 лет не зависит от того, начата ли выплата Social Security.

4.5. Работа до полного пенсионного возраста (проверка заработка)

Если человек получает Social Security до FRA и продолжает работать:

• 2026: заработок до $24,480 в год ни на что не влияет; сверх этого SSA удерживает $1 за каждые $2.
• В год достижения FRA: лимит — $65,160, удерживается $1 за каждые $3, и учитывается только заработок до месяца достижения FRA.
• Удержанные пособия не теряются: в FRA пособие пересчитывается в сторону увеличения.
• После FRA ограничений нет. Заработком считаются только зарплата и доход от самозанятости — пенсии, снятия с IRA, проценты и арендная плата не считаются.

4.6. Супруги, вдовы, бывшие супруги, дети

• Пособие супруга (spousal benefit): до 50% от PIA работавшего супруга, если собственное пособие человека меньше. Работавший супруг должен уже получать выплаты. Раннее оформление уменьшает это пособие (около 32.5% от PIA супруга в 62 года). Отсрочка после FRA пособие супруга не увеличивает. Это особенно важно, когда у одного из супругов короткий трудовой стаж в США: ему могут платить на основании стажа другого супруга.
• Пособие по потере кормильца (survivor benefit): до 100% того, что получал (или имел право получать) умерший супруг. Доступно с 60 лет (в уменьшенном размере), в полном размере — в FRA. Из двух пособий (собственного и по потере кормильца) человек получает большее. Повторный брак после 60 лет не лишает права на него.
• Бывший супруг: если брак длился 10 лет и более, человек сейчас не состоит в браке и ему 62+, он может получать пособие супруга или по потере кормильца на основании стажа бывшего супруга. Новая семья бывшего супруга при этом ничего не теряет.
• Дети до 18 лет (до 19, если ещё учатся в старшей школе) и дети-инвалиды пенсионера могут получать пособия (в пределах семейного максимума). Единовременная выплата в связи со смертью: $255.

4.7. WEP и GPO отменены

Раньше у человека, который получал пенсию за работу, не охваченную Social Security (некоторые государственные должности, федеральная система CSRS, работа в другой стране), уменьшалась собственная Social Security (WEP), а пособие супруга или по потере кормильца уменьшалось или отменялось (GPO). Social Security Fairness Act (P.L. 118-273, подписан 5 января 2025 г.) отменил оба правила для пособий за месяцы после декабря 2023 года; SSA пересчитала пособия и выплатила задолженность. Сегодня пенсия из любой другой системы не уменьшает Social Security.

4.8. Если человек работал в другой стране

• У США есть соглашения о суммировании стажа (totalization agreements) примерно с 30 странами. Если у человека меньше 40 кредитов в США, но не меньше 6, работа в стране-партнёре может засчитываться для права на пособие (размер пособия пропорционален стажу в США). Список — на ssa.gov/international.
• Иностранная пенсия, которую получает резидент США, как правило, облагается федеральным налогом США. Налоговое соглашение с этой страной может изменить правило — это нужно проверять по каждой стране отдельно. Иностранные пенсионные счета также могут требовать отчётности FBAR (FinCEN 114) и формы 8938.

4.9. Кредитов нет или недостаточно

• Пособие на основании стажа супруга (spousal), см. 4.6.
• Продолжать работать до получения 40 кредитов — это возможно и после 62 лет.
• SSI (Supplemental Security Income) — это другая программа: выплата по нуждаемости для людей 65+ и людей с инвалидностью с очень низким доходом и имуществом. В 2026 году федеральная ставка — до $994/мес. на одного человека и $1,491 на пару; лимит имущества — $2,000 / $3,000. Требования строгие (в том числе к иммиграционному статусу). SSI не облагается налогом и не указывается в форме 1040.
• Medicaid и программы помощи с расходами на Medicare (Medicare Savings Programs, Extra Help) для людей с низким доходом.
• Без 40 кредитов Medicare Part A можно купить: в 2026 году $565/мес. (меньше 30 кредитов) или $311 (30–39 кредитов).

4.10. Другие моменты Social Security

• SSDI (инвалидность) в FRA автоматически превращается в пенсионное пособие того же размера.
• Железнодорожники получают Railroad Retirement (RRB) вместо Social Security — формы RRB-1099 и RRB-1099-R.
• Как подать заявление: не ранее чем за 4 месяца до месяца, с которого должны начаться выплаты, — онлайн на ssa.gov/apply, по телефону 1-800-772-1213 или в офисе SSA. Выплаты приходят в следующем месяце (за прошедший месяц) во 2-ю, 3-ю или 4-ю среду в зависимости от дня рождения.
• Прогноз по трастовому фонду: отчёт попечителей (Trustees Report) 2026 года прогнозирует, что объединённые резервы трастовых фондов Social Security закончатся в 2034 году. После этого, если Конгресс ничего не предпримет, поступающие налоги покроют около 83% запланированных пособий (только пенсионный фонд OASI — конец 2032 года, около 78%). Это не сценарий «ноль» — налоги с зарплат продолжают поступать.

Источники: SSA 2026 COLA Fact Sheet; SSA «How You Earn Credits», «When to Start Receiving Retirement Benefits»; ssa.gov/benefits/retirement; 2026 OASDI Trustees Report.

5. Medicare

5.1. Части Medicare

Два основных пути: Original Medicare (A + B) + Part D + Medigap — или Medicare Advantage (Part C). Medicare не покрывает долговременный бытовой уход (длительное пребывание в доме престарелых), а Original Medicare, как правило, не покрывает стоматологию, очки и слуховые аппараты.

5.2. Когда и как записаться

• Initial Enrollment Period (IEP) — первоначальный период записи, 7 месяцев: 3 месяца до месяца 65-летия, сам этот месяц и 3 месяца после. Чтобы покрытие началось в месяц дня рождения, подавайте заявление в первые 3 месяца.
• Если человек получает Social Security не менее 4 месяцев до 65-летия, Parts A и B начинаются автоматически (карточка приходит по почте; от Part B можно отказаться, если есть подходящее покрытие по текущей работе).
• Если Social Security ещё не начата, записаться нужно самостоятельно: ssa.gov, 1-800-772-1213 или офис SSA.
• Пропущены все сроки: General Enrollment Period (общий период записи), с 1 января по 31 марта, покрытие начинается со следующего месяца после записи.

5.3. Если вы работаете после 65

• При покрытии по текущей работе (своей или супруга) у работодателя с 20 и более сотрудниками групповой план остаётся основным, и Part B можно отложить без штрафа. После окончания работы или покрытия (что наступит раньше) действует 8-месячный особый период записи (Special Enrollment Period). В качестве подтверждения работодатель заполняет форму CMS-L564.
• Если сотрудников меньше 20, основным становится Medicare, и Part B нужно оформить вовремя, иначе план работодателя может отказаться платить.

5.4. IRMAA — надбавка при высоком доходе

Взносы Part B и Part D повышаются, если MAGI (AGI + не облагаемые налогом проценты) за год двумя годами ранее превышает порог. Взносы 2026 года рассчитываются по налоговой декларации за 2024 год.

• Это «обрыв»: превышение порога всего на $1 включает весь уровень надбавки. Продажа дома или бизнеса, крупная конвертация в Roth или большое снятие с IRA сегодня повышают взносы Medicare через два года.
• Обжаловать можно формой SSA-44, если доход снизился из-за жизненного события: прекращение или сокращение работы, смерть супруга, развод, потеря пенсии и т. д. Самая частая причина — выход на пенсию: тогда взнос рассчитывается по текущему, более низкому доходу.
• Для супругов, подающих раздельные декларации и живших вместе, пороги гораздо жёстче.

5.5. Оплата взносов и налоги

• Если человек получает Social Security, взносы вычитаются из пособия. Если нет, Medicare присылает счёт (обычно раз в квартал). Оплатить можно через Medicare Easy Pay (автоматическое списание), онлайн на Medicare.gov, через банк или чеком.
• Взносы Part B, Part D, Medigap и Medicare Advantage — это медицинские расходы в Schedule A (вычитаются в части, превышающей 7.5% от AGI, если вы заявляете постатейные вычеты (itemized)).
• Самозанятый может вычесть взносы Medicare как вычет на медицинскую страховку самозанятых (Schedule 1) — без порога 7.5%, в пределах дохода от бизнеса.
• Сами медицинские услуги Medicare налогом не облагаются.

Источники: CMS 2026 Medicare Parts A & B Premiums and Deductibles; Medicare.gov; SSA «Medicare Premiums: Rules for Higher-Income Beneficiaries».

6. Медицинская страховка до 65 лет

Тому, кто выходит на пенсию до 65 лет, нужна собственная страховка до начала Medicare. Часто это самая большая статья расходов в первые годы на пенсии.

• Страховка для пенсионеров (retiree coverage) от работодателя — если её предлагают (чаще у госслужащих).
• COBRA — продолжение плана бывшего работодателя, обычно до 18 месяцев. Человек платит полную стоимость плюс до 2%.
• Рынок страховок ACA (Marketplace) (healthcare.gov) с зависящим от дохода (MAGI) налоговым кредитом на страховку — Premium Tax Credit. Кредит выплачивается авансом в течение года (APTC) и сверяется в декларации: форма 1095-A → форма 8962.

7. Пенсии работодателя и FRS

7.1. Как устроена пенсия

Традиционная пенсия (defined benefit) начисляется по формуле, например годы стажа × 1.6% × средняя зарплата за лучшие 5–8 лет. Право на неё возникает после периода vesting (обычно 5–8 лет). Инвестиционный риск несёт работодатель, а не работник.

7.2. Выбор формы выплаты — часто безвозвратный

Частные пенсии застрахованы федеральной корпорацией PBGC (в пределах лимитов) на случай банкротства работодателя. Государственные пенсии PBGC не покрывает — их гарантирует правительство штата или местные органы власти.

7.3. Как облагаются пенсии

• Пенсия облагается федеральным налогом как обычный доход по ставкам 10–37%. Она отражается в форме 1099-R и переносится в форму 1040, строки 5a/5b.
• Если работник делал взносы после налогов, часть каждой выплаты — это возврат этих взносов, и она налогом не облагается. Расчёт делается по Simplified Method (рабочий лист в инструкциях к 1040 и Pub. 575) или по General Rule. Тогда в 1099-R сумма в Box 2a меньше, чем в Box 1, а взносы после налогов указаны в Box 5 / 9b. Если отмечен Box 2b «taxable amount not determined», облагаемую часть рассчитывает специалист по подготовке деклараций.
• Удержание налога настраивается формой W-4P (периодические выплаты).

Особые случаи

• Военная пенсия облагается налогом; компенсация VA по инвалидности — нет.
• Федеральные служащие: FERS = пенсия + Social Security + TSP; в старой системе CSRS не было Social Security (раньше из-за этого применялись WEP/GPO, теперь отменённые).
• Вышедшие на пенсию сотрудники служб общественной безопасности (полиция, пожарные, скорая помощь): до $3,000 в год взносов на медицинскую страховку или страховку долговременного ухода, оплаченных из пенсии этого государственного плана, можно исключить из дохода. С 2023 года взносы больше не обязательно должен платить сам план напрямую.
• Пенсия по инвалидности от работодателя, получаемая до минимального пенсионного возраста по плану, отражается как зарплата (форма 1040, строка 1h), а не как пенсия.

7.4. Пенсионная система Флориды (FRS)

Многие жители Флориды — бывшие сотрудники правительства штата и местных органов власти, учителя, работники округов или полицейские. Они являются участниками FRS.

• С 2002 года сотрудники выбирают между Pension Plan (defined benefit) и Investment Plan (defined contribution, похож на 401(k)).
• Vesting в Pension Plan: 8 лет для вступивших 1 июля 2011 г. или позже (6 лет для вступивших раньше). Investment Plan: 1 год.
• Обычный выход на пенсию (Regular Class): вступившие 1 июля 2011 г. или позже — 65 лет или 33 года стажа; вступившие раньше — 62 года или 30 лет стажа. Special Risk (полиция, пожарные) — раньше.
• COLA: 3% в год только за стаж до 1 июля 2011 г., пропорционально; за стаж после этой даты COLA нет.
• DROP (Deferred Retirement Option Program): участник «фиксирует» пенсию и продолжает работать, а пенсионные выплаты накапливаются на отдельном счёте с процентами. С 1 июля 2023 г. — до 96 месяцев под 4%. В конце остаток DROP можно перевести в IRA (без налога) или получить на руки (с налогом). Частая ошибка: остаток DROP большой, и получение его деньгами резко повышает налог и IRMAA.
• HIS (Health Insurance Subsidy): ежемесячная надбавка к пенсии для пенсионеров с медицинской страховкой — $7.50 за каждый год стажа (минимум $45, максимум $225 в месяц, с 2023 года).
• Большинство участников FRS платили налог Social Security и получают оба пособия в полном размере.

Источники: IRS Pub. 575, Pub. 721 (федеральные служащие), Pub. 525; IRS Topic 410; Florida Division of Retirement / myfrs.com; Florida SB 7024 (2023).

8. Пенсионные счета: 401(k), 403(b), 457(b), IRA, HSA

8.1. Виды счетов и лимиты взносов на 2026 год

С 2026 года: если зарплата, облагаемая FICA, у этого работодателя за прошлый год превысила $150,000, догоняющие взносы (catch-up) в 401(k)/403(b)/457(b) должны делаться как Roth.

8.2. Traditional или Roth — главное различие

• Лимит дохода для Roth IRA: в 2026 году право на прямые взносы постепенно сокращается при MAGI $153,000–$168,000 (Single) и $242,000–$252,000 (MFJ). Выше этого используют «backdoor Roth» (невычитаемый взнос в Traditional IRA + конвертация) с учётом правила пропорциональности (pro-rata rule), если на других Traditional IRA есть деньги до налогов.
• Traditional IRA: взносы может делать любой, у кого есть трудовой доход, но вычет ограничен по доходу, если человек (или супруг) участвует в пенсионном плане по месту работы. Невычитаемые взносы создают базис (basis), который учитывается на форме 8606. Храните эту форму годами: без неё эти деньги при снятии обложат налогом повторно.
• Roth IRA: собственные взносы (но не доход на них) можно забрать в любое время без налога и штрафа. Порядок снятия: сначала взносы, затем конвертации, затем доход.
• Spousal IRA: у неработающего супруга может быть собственный IRA, пополняемый за счёт дохода работающего супруга (при совместной декларации MFJ).

8.3. Коммерческие аннуитеты

• Квалифицированный аннуитет (qualified annuity) — внутри IRA или плана: облагается как IRA.
• Неквалифицированный аннуитет (non-qualified annuity) — куплен на деньги после налогов: облагается только доход. При аннуитетных выплатах часть каждой выплаты — возврат вложений (exclusion ratio). При снятиях до начала аннуитетных выплат первым выходит доход (облагаемый). Доход, снятый до 59½, облагается штрафом 10%. Отражается в 1099-R (часто код D или 7).

8.4. HSA — «скрытый» пенсионный счёт

Взносы уменьшают налог, рост не облагается, а снятия на медицинские расходы освобождены от налога — тройная налоговая льгота. После 65 лет деньги можно снимать на что угодно без штрафа (с налогом, как из Traditional IRA) и без налога — на медицинские расходы и взносы Medicare (кроме Medigap). Многие специально копят на HSA, чтобы оплачивать медицинские расходы на пенсии.

9. Подготовка к пенсии: что сделать заранее

Вопрос, который мы слышим чаще всего: «Что я могу сделать сейчас, чтобы на пенсии платить меньше налогов?»

За 10–20 лет

• Получайте полную доплату работодателя (match) — это бесплатные деньги. Со временем повышайте процент взноса.
• Налоговая диверсификация — три «корзины»: (1) облагаемые счета (брокерский, сберегательный), (2) с отложенным налогом (Traditional 401(k)/IRA), (3) без налога (Roth, HSA). Если всё лежит в Traditional, каждый снятый на пенсии доллар облагается налогом и вдобавок повышает налог на Social Security и IRMAA. Деньги в трёх корзинах позволяют пенсионеру каждый год выбирать, откуда снимать, и управлять налогом.
• Traditional или Roth — по ставке налога: высокая ставка сейчас (22–24%+) обычно говорит в пользу Traditional, низкая (10–12%) — в пользу Roth. Многие планы позволяют делить взносы.
• Spousal IRA для неработающего супруга; backdoor Roth для высокооплачиваемых.
• HSA при плане HDHP: вносите максимум и по возможности давайте деньгам расти, а не тратьте их.
• Самозанятые: SEP-IRA или Solo 401(k) уменьшают налог сейчас. И платите налог на самозанятость с реального дохода — от этого зависит будущая Social Security.
• Saver's Credit (форма 8880) для людей с невысоким доходом — налоговый кредит до 50% от взносов (до $2,000 на человека).
• Проверьте историю заработка в my Social Security.

За 5 лет

• Догоняющие взносы с 50 лет; «супер-догоняющие» в 60–63 года.
• Соберите полную картину: прогноз Social Security, пенсия (если есть), все счета; оцените будущие расходы.
• Решите, как будете оплачивать медицинскую страховку до 65 лет (раздел 6).
• Проверьте бенефициаров на всех счетах (обязательно после брака, развода или смерти супруга).
• Подумайте о погашении ипотеки или переезде (продажа дома — раздел 15).

Год до выхода на пенсию и год выхода

• Дата выхода на пенсию: уход с работы в год 55-летия или позже открывает «правило 55» для 401(k) этого работодателя; бонусы и выплаты за неиспользованный отпуск увеличивают доход последнего года.
• Решение по 401(k): оставить в плане или сделать прямой перевод (direct rollover) в IRA (см. 10.4).
• Пенсия: выберите форму выплаты (7.2) вместе с супругом.
• Сроки Social Security и Medicare (разделы 4, 5).
• Удержание налога: на пенсии нет W-2 с автоматическим удержанием. Настройте удержание из пенсии, IRA и Social Security или платите авансовые налоговые платежи (estimated tax) (10.3) — иначе в апреле будет долг и штраф.
• Первый год на пенсии обычно «смешанный»: зарплата за часть года + пенсия/снятия. Стоит сделать налоговый прогноз.

После выхода на пенсию — «окно низких налогов»

Между уходом с работы и началом Social Security и RMD у многих бывает несколько лет с низким доходом. Это лучшее время для конвертаций в Roth, продажи подорожавших акций по ставке 0% и получения субсидий ACA (раздел 14).

10. Снятие денег: налог, штраф 10%, удержание, перевод счетов (rollover)

10.1. Штраф 10% до 59½ лет и исключения

Снятия с Traditional IRA и пенсионных планов до 59½ лет облагаются обычным подоходным налогом плюс дополнительным налогом 10% («штраф»), если не применяется исключение. Если исключение применяется, но в 1099-R указан код 1, заявите исключение в форме 5329, Part I.

10.2. Как облагаются снятия

• Traditional: вся сумма — обычный доход (кроме базиса по форме 8606). В декларации: IRA — строки 4a/4b; планы и пенсии — строки 5a/5b.
• Квалифицированное снятие с Roth (59½ + 5 лет): без налога. Неквалифицированное: взносы — без налога, доход облагается (+10% до 59½).
• Снятия с пенсионных счетов не облагаются FICA и налогом на самозанятость.

10.3. Удержание налога и авансовые платежи

• Если удержания недостаточно — авансовые налоговые платежи (estimated tax) (форма 1040-ES) четыре раза в год: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября, 15 января.
• Штрафа за недоплату (форма 2210) не будет, если удержание + авансовые платежи ≥ 90% налога этого года или ≥ 100% налога прошлого года (110%, если AGI прошлого года превысил $150,000), либо если сумма к доплате меньше $1,000.
• Полезный приём: налог, удержанный при снятии с IRA (например, с декабрьской RMD), считается уплаченным равномерно в течение года. Одно декабрьское снятие с большим удержанием может покрыть недоплату за весь год без штрафа.

10.4. Перевод счетов (rollover)

• Прямой перевод (direct rollover) (от управляющего к управляющему): деньги идут из плана сразу в IRA или новый план. Без налога и без удержания. В 1099-R — код G (код H для перевода из Roth 401(k) в Roth IRA). Box 2a обычно $0.
• Непрямой (60-дневный) перевод: деньги выплачиваются человеку, и он должен внести их на IRA в течение 60 дней. План удерживает 20% — чтобы перевести всю сумму, эти 20% нужно добавить из других средств, иначе удержанная часть становится облагаемой выплатой (+10% до 59½). Пропущенный по уважительной причине 60-дневный срок иногда можно исправить самосертификацией (Rev. Proc. 2020-46).
• Непрямые переводы из IRA в IRA — не чаще одного раза в 12 месяцев (по всем IRA человека). Прямые переводы из IRA в IRA (transfers) не ограничены.
• RMD нельзя переводить (rollover). В год RMD сначала снимите RMD, затем делайте перевод или конвертацию.
• Сильно подорожавшие акции работодателя в 401(k) — перед переводом проверьте вариант NUA (net unrealized appreciation, нереализованный прирост стоимости): если акции переводятся на брокерский счёт, обычный налог платится только с их первоначальной стоимости, а прирост облагается позже по ставкам на прирост капитала.

11. RMD — обязательные минимальные выплаты

Государство годами не облагает налогом деньги в Traditional, но не вечно. С определённого возраста владелец обязан каждый год снимать минимальную сумму — и платить с неё налог.

11.1. Какие счета

• Обязательны: Traditional IRA, SEP-IRA, SIMPLE IRA; 401(k), 403(b), 457(b), TSP, планы участия в прибыли (profit-sharing); унаследованные IRA и унаследованные Roth IRA (по особым правилам).
• Не обязательны: Roth IRA при жизни владельца; Roth 401(k)/403(b) с 2024 года.

11.2. Когда

• С 73 лет для родившихся в 1951–1959 годах; с 75 — для родившихся в 1960 году и позже.
• Первую RMD можно отложить до 1 апреля следующего года (required beginning date). Все последующие RMD нужно снять до 31 декабря. Отсрочка первой означает две RMD в одном году — двойной доход, более высокий налог, бо́льшая облагаемая часть Social Security и, возможно, IRMAA.
• Исключение для работающих: нет RMD из плана текущего работодателя, пока человек там работает (если он не владелец 5%+). На IRA это исключение не распространяется.

11.3. Как рассчитывается

RMD = остаток на счёте на 31 декабря прошлого года ÷ коэффициент из Uniform Lifetime Table (IRS Pub. 590-B, Appendix B) для возраста, которого вы достигаете в этом году.

• RMD отмечается в форме 5498 (флажок в Box 11, Boxes 12a/12b — дата и сумма); управляющая компания обычно присылает расчёт.
• Агрегирование: RMD рассчитывается по каждому собственному Traditional/SEP/SIMPLE IRA человека, но общую сумму можно снять с любого одного или нескольких из них. 403(b) агрегируются так же между собой. 401(k) и 457(b) — каждый отдельно. RMD по IRA нельзя покрыть снятием из 401(k), и наоборот. Унаследованные счета считаются отдельно от собственных. Каждый из супругов отвечает за свои счета.
• Что засчитывается в RMD: любые снятия в течение года (включая удержанный налог) и QCD. Конвертации в Roth и переводы (rollover) не засчитываются.

11.4. Пропущенная RMD: штраф и как его избежать

Чтобы рассчитать вашу RMD или налог за пропущенную RMD, воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором RMD и штрафа за пропущенное RMD.

Полная отмена штрафа возможна, если недостача возникла из-за обоснованной ошибки и принимаются разумные меры для её исправления. На практике IRS обычно её одобряет, если недостающая сумма уже снята и объяснение разумное. Шаги:

1. Как можно скорее снимите всю недостающую сумму (это ключевое условие).
2. Заполните форму 5329, Part IX за каждый год с недостачей (и для каждого человека отдельно). Если декларация 1040 за этот год уже подана, подайте форму 5329 отдельно, с подписью, по адресу, куда подаётся 1040 (см. инструкции к 5329). За прошлые годы используйте версию формы того года.
3. Строка 52 — RMD; строка 53 — фактически снятая сумма; строка 54 — недостача (в форме за 2025 год есть колонки a/b для разных типов счетов).
4. На пунктирной линии рядом со строкой 54 напишите «RC» и в скобках сумму, которую вы просите освободить от штрафа. Строка 55 — налог на оставшуюся часть (обычно $0).
5. Приложите пояснительное письмо: почему возникла недостача (болезнь, ошибка управляющей компании или консультанта, смерть супруга, переезд, путаница со счетами) и что сделано для исправления (дата и сумма корректирующего снятия).
6. Не платите налог с суммы, по которой просите освобождение. Если IRS откажет, вам пришлют уведомление.

Срок давности: по закону SECURE 2.0 трёхлетний срок давности для этого налога начинается с подачи формы 1040 за соответствующий год, даже если форма 5329 не подавалась. За более старые годы IRS может уже не иметь права начислить штраф.

11.5. Унаследованные пенсионные счета — кратко

• Супруг может считать счёт своим или перевести его в собственный IRA — самый гибкий вариант.
• Большинство других бенефициаров (взрослые дети и т. д.) — правило 10 лет: счёт должен быть полностью опустошён к концу 10-го года после смерти. Если владелец уже начал получать RMD, бенефициар должен также снимать ежегодные RMD в 1–9-й годы (применяется с 2025 года).
• Особые бенефициары (eligible designated beneficiaries) (супруг, несовершеннолетний ребёнок владельца до 21 года, человек с инвалидностью или хронически больной, человек, который младше владельца не более чем на 10 лет) могут растянуть снятия на срок своей ожидаемой жизни.
• Унаследованный Roth IRA — тоже 10 лет, но без налога.
• Если бенефициар не указан и счёт переходит в наследственную массу (estate), применяются менее выгодные правила. Поэтому проверка бенефициаров обязательна.

Источники: IRS Pub. 590-B; Instructions for Form 5329 (2025); IRS «RMD FAQs»; Treas. Reg. § 1.401(a)(9) (окончательные правила 2024 года); SECURE 2.0 Act §§ 107, 302, 313, 325.

12. Как облагается налогом Social Security

В налогооблагаемый доход может включаться до 85% пособий Social Security. Цифры 50% и 85% — это максимальная доля пособия, которая облагается налогом, а не ставка налога. Первый шаг — provisional income (совокупный доход для этого расчёта):

• Эти пороги не индексировались с 1984/1993 годов, поэтому налог с Social Security платит всё больше людей.
• Если Social Security — единственный доход, он обычно вообще не облагается налогом, и подавать декларацию часто не требуется.
• Пенсии, снятия с Traditional IRA/401(k), проценты, дивиденды и прирост капитала увеличивают provisional income и делают облагаемой бо́льшую часть Social Security. Снятия с Roth — нет.
• Точный расчёт: рабочий лист Social Security Benefits Worksheet в инструкциях к 1040 или Pub. 915 — или попробуйте наш бесплатный калькулятор налога на пособия Social Security.

«Налоговая торпеда»

В диапазоне, где облагаемая доля Social Security растёт, каждый дополнительный доллар из IRA добавляет к налогооблагаемому доходу ещё $0.50–$0.85 Social Security. В итоге реальная предельная ставка оказывается заметно выше ставки по шкале — см. пример в разделе 13.

Другие моменты

• Пособия за прошлые периоды, выплаченные одной суммой (например, после долгого одобрения SSDI) — налог можно пересчитать так, как если бы деньги были получены в прошлые годы (lump-sum election, Pub. 915; флажок в форме 1040, строка 6c).
• Возвраты (repayments) (SSA-1099 Box 4) уменьшают пособия за год. Если возвраты превышают пособия за год и составляют более $3,000 — постатейный вычет или кредит по праву требования (claim-of-right, § 1341).
• Удержание налога из Social Security — форма W-4V.
• Railroad Retirement Tier 1 облагается как Social Security; Tier 2 — как пенсия.

13. Федеральный налог пенсионера в 2026 году: всё вместе

13.1. Вычеты

13.2. Налоговые ставки 2026 года

• Долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды: 0% при налогооблагаемом доходе до $49,450 (Single) / $98,900 (MFJ); далее 15%; 20% — свыше $545,500 / $613,700.
• NIIT 3.8% на инвестиционный доход, если MAGI превышает $200,000 / $250,000. Пенсии, снятия с IRA и Social Security сами по себе NIIT не облагаются, но увеличивают MAGI.
• Обязанность подавать декларацию: как правило, возникает, если валовой доход (без необлагаемой части Social Security) превышает стандартный вычет с учётом надбавки за возраст — например, $18,150 для одинокого человека 65+ или $35,500 для супружеской пары, где обоим 65+. Подайте декларацию в любом случае, если налог удерживался и его можно вернуть. Для людей 65+ есть форма 1040-SR (крупный шрифт, то же содержание).
• Благотворительность: с 2026 года те, кто не заявляет постатейные вычеты, могут вычесть денежные пожертвования до $1,000 (Single) / $2,000 (MFJ). Для людей 70½+ с IRA обычно выгоднее QCD (раздел 14).
• Медицинские расходы (включая взносы Medicare и, в пределах возрастных лимитов, страховку долговременного ухода) — Schedule A, сверх 7.5% от AGI.
• Credit for the Elderly or Disabled (кредит для пожилых и людей с инвалидностью, Schedule R) существует, но применяется редко из-за низких лимитов дохода и того, как в нём учитывается Social Security.

14. Налоговые стратегии на пенсии

1. Частичные конвертации в Roth в годы «окна». Переведите часть Traditional IRA в Roth IRA и заплатите налог сейчас по низкой ставке — обычно «заполняя» шкалу 12% или 22%. Выгоды: меньше будущие RMD, меньше будущий налог на Social Security, ниже IRMAA, а наследники получают Roth-деньги без налога. За чем следить:
   • IRMAA через два года; субсидии ACA (если до 65 лет страховка через Marketplace); сокращение вычета для пожилых ($75,000 / $150,000); налогообложение Social Security (торпеда); ставка 0% на прирост капитала (конвертация может вытолкнуть прирост в ставку 15%).
   • Конвертацию нельзя отменить (рехарактеризацию отменили в 2018 году).
   • Платите налог на конвертацию из других денег, а не из самого IRA.
   • До 59½ лет у каждой конвертации свой 5-летний срок для снятия без штрафа.
   • В год RMD сначала снимите RMD, затем конвертируйте.
   • Заложите налог на конвертацию в авансовые платежи или удержание.
2. QCD (с 70½): до $111,000 на человека в 2026 году, перечисляются напрямую с IRA в квалифицированную благотворительную организацию (не в donor-advised fund и не в частный фонд). Сумма исключается из AGI, засчитывается в RMD и не увеличивает налог на Social Security и IRMAA. Почти всегда выгоднее, чем снять деньги и потом пожертвовать. Только с IRA (не с 401(k)).
3. Отложить Social Security и жить на деньги из IRA. Снятия с IRA в 62–70 лет уменьшают будущие RMD, а увеличенное пособие Social Security с 70 лет облагается мягче, чем такая же сумма из IRA. Растёт и пособие по потере кормильца.
4. Фиксация прироста по ставке 0%. В годы с низким доходом продайте подорожавшие акции на облагаемом счёте и сразу купите их обратно (правило wash sale на прибыль не распространяется) — так базис обновляется без налога.
5. Управление MAGI ради IRMAA: держитесь ниже порога; распределяйте крупный доход на несколько лет; после выхода на пенсию подайте SSA-44.
6. «Штраф вдовства»: после смерти супруга переживший супруг со следующего года подаёт декларацию как Single — со шкалами и порогами IRMAA примерно вдвое меньше, тогда как доход падает гораздо меньше. Конвертации, сделанные пока живы оба супруга, смягчают этот эффект.
7. Наследники: дети, унаследовавшие Traditional IRA, должны снять деньги в течение 10 лет — часто в свои самые доходные годы с высокими налогами. Roth-счета и облагаемые счета (базис которых повышается до стоимости на дату смерти — step-up) для наследников выгоднее.
8. Группировка вычетов (bunching): собрать постатейные вычеты (благотворительность, медицина) в одном году, чтобы превысить стандартный вычет, а в другие годы брать стандартный.
9. Порядок снятия — это не жёсткое правило «сначала облагаемые счета, потом Traditional, потом Roth», а ежегодное решение: заполнить низкие шкалы деньгами из Traditional, а остальное взять с облагаемых счетов или Roth.

15. Другие частые вопросы

• Работа на пенсии: зарплата и доход от самозанятости облагаются как обычно (включая FICA и налог на самозанятость); до FRA действует проверка заработка; при наличии трудового дохода можно продолжать делать взносы в IRA и Roth IRA в любом возрасте.
• Продажа дома: до $250,000 (Single) / $500,000 (MFJ) прибыли исключается из дохода, если дом был основным жильём 2 из последних 5 лет. Переживший супруг сохраняет исключение $500,000, если продажа состоялась в течение 2 лет после смерти супруга.
• Обратная ипотека (reverse mortgage): эти деньги — заём, а не доход; налогом они не облагаются.
• Долговременный уход: Medicare его не покрывает. Варианты: собственные средства, страховка долговременного ухода, Medicaid (очень низкие доход и имущество, сложные правила).
• Переезд во Флориду из другого штата: федеральный закон (4 U.S.C. § 114) запрещает штатам облагать налогом пенсии и доходы из IRA/401(k) бывших резидентов. Но смену постоянного места жительства (domicile) нужно документально подтвердить: Declaration of Domicile, homestead, флоридские водительские права и регистрация избирателя. Иначе прежний штат может продолжать считать человека своим резидентом.
• Налог на недвижимость во Флориде: льгота homestead, ограничение роста оценки Save Our Homes, дополнительные местные льготы для 65+ (с лимитами дохода). Подробности — в законодательстве штата и у оценщика недвижимости округа (county property appraiser).

16. Формы: SSA-1099, 1099-R и другие

16.1. SSA-1099 (Social Security Benefit Statement) — приходит в январе

Взносы Medicare уже включены в Box 3 и не уменьшают Box 5: для налоговых целей человек получил пособие полностью.

16.2. Форма 1099-R — пенсии, IRA, 401(k), аннуитеты

Выдаётся на любую выплату от $10, а также на переводы (rollover) и конвертации — до 31 января.

Коды выплаты в Box 7 (1, 2, 4, 7, B, G, H, Q, T, Y и другие) сообщают IRS, какого рода было снятие. Специалисты по подготовке деклараций найдут подробное описание каждого кода в нашей статье Пенсионные доходы в форме 1040: руководство для специалиста по подготовке деклараций.

16.3. Строки формы 1040 и другие формы

17. Чек-листы

17.1. Если вы выходите на пенсию в этом или следующем году

1. Составьте список всех своих счетов: 401(k), 403(b), 457(b), TSP, IRA (Traditional/Roth), пенсия, HSA, брокерский счёт, аннуитеты, старые планы бывших работодателей.
2. Прогноз Social Security (my Social Security) для вас и супруга; проверьте историю заработка.
3. Решите, когда начинать Social Security, — с учётом супруга, здоровья, работы и налогов.
4. Medicare: дата записи, особый период записи, прекращение взносов в HSA за 6 месяцев.
5. Медицинская страховка до 65 лет (если уходите на пенсию рано).
6. Пенсия: форма выплаты (на одного / joint & survivor / единовременно) — решайте вместе с супругом.
7. По каждому плану: оставить или сделать прямой перевод; акции работодателя — проверьте NUA; не трогайте 401(k) до 59½, если нужен доступ по «правилу 55».
8. Удержание налога: W-4P, W-4R, W-4V или авансовые платежи.
9. Налоговый прогноз на первый полный год на пенсии.
10. Оцените конвертации в Roth в годы «окна».
11. Бенефициары на каждом счёте.
12. Если ваш доход снизился — подайте SSA-44, чтобы уменьшить IRMAA.

17.2. Каждый год на пенсии

1. RMD снята со всех счетов до 31 декабря (первая — до 1 апреля)?
2. QCD вместо денежных пожертвований (70½+)?
3. Достаточно ли удержания и авансовых платежей? (Декабрьское снятие с удержанием исправляет недоплату.)
4. Остался ли запас в низкой шкале для конвертации?
5. Не приближается ли MAGI к порогу IRMAA или вычета для пожилых?
6. Изменения в семье → бенефициары, статус подачи декларации.

17.3. Что принести на встречу по налогам

• SSA-1099 (на каждого из супругов); RRB-1099, если есть.
• Все 1099-R (по каждому счёту и пенсии); форма 5498 (для RMD и конвертаций).
• Прошлые формы 8606 (если были невычитаемые взносы).
• Подтверждения QCD от благотворительных организаций.
• 1095-A (если была страховка ACA); сведения о взносах Medicare, если вы самозанятый или заявляете постатейные вычеты.
• Авансовые платежи за год; 1099-INT/DIV/B; документы о продаже дома.

18. Официальные источники

• Social Security Administration: пенсионные пособия
• SSA: изменения Social Security на 2026 год (COLA Fact Sheet)
• SSA: уменьшение пособия при раннем выходе на пенсию
• SSA: получение пособий во время работы
• SSA: международные соглашения о суммировании стажа (totalization)
• SSA: краткое изложение отчётов попечителей (Trustees Reports)
• Medicare.gov: как начать с Medicare
• Medicare.gov: стоимость Medicare
• Medicare.gov: как избежать штрафов за позднюю запись
• IRS Publication 575, Pension and Annuity Income (пенсии и аннуитеты)
• IRS Publication 590-B, Distributions from IRAs (снятия с IRA)
• IRS Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (налогообложение Social Security)
• IRS Publication 554, Tax Guide for Seniors (налоговое руководство для пожилых)
• IRS: частые вопросы об обязательных минимальных выплатах (RMD)
• IRS: исключения из налога на досрочные снятия
• IRS: перевод (rollover) выплат из пенсионных планов и IRA
• IRS: лимиты 401(k) и IRA на 2026 год
• IRS Rev. Proc. 2025-32: инфляционные корректировки на 2026 год (PDF, на английском)
• IRS: One Big Beautiful Bill Act — вычеты для пожилых
• Пенсионная система Флориды (MyFRS)
• Florida SHINE: бесплатные консультации по Medicare

Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой, юридической или инвестиционной консультацией для вашей конкретной ситуации. Цифры приведены за 2026 год и меняются каждый год.