Offer in Compromise: полное руководство
Обновлено 4 октября 2026 г. Впервые сталкиваетесь с темой? Начните с краткой версии: Можно ли погасить долг перед IRS за меньшую сумму? Основы Offer in Compromise.
Offer in Compromise (OIC) — компромиссное урегулирование налогового долга — позволяет закрыть федеральный налоговый долг, заплатив меньше полной суммы. IRS (Налоговая служба США) принимает предложение, если оно составляет максимум того, что государство может реально взыскать с вас в разумный срок. В этом руководстве простым языком изложены все правила; мы опираемся только на Налоговый кодекс (IRC), правила Министерства финансов, Руководство IRS (Internal Revenue Manual, IRM) и действующие формы IRS: Form 656-B (Rev. 4-2026) и стандарты расходов Collection Financial Standards, действующие с 29 июня 2026 г.
1. Правовая основа
IRC §7122 дает IRS право идти на компромисс по любому гражданскому налоговому делу, пока оно не передано в Министерство юстиции. Правила (Treas. Reg. §301.7122-1) допускают компромисс по трем основаниям:
| Основание | Что это значит | Форма |
|---|---|---|
| Сомнение во взыскиваемости (doubt as to collectibility) | Ваши активы и доходы меньше всей суммы долга. Безусловно, самый распространенный вид. | Form 656 + Form 433-A (OIC) / 433-B (OIC) |
| Эффективное налоговое администрирование — экономические трудности | Вы могли бы заплатить полностью, но тогда вам не хватит денег на базовые расходы на жизнь. Правила приводят примеры: длительная болезнь или инвалидность, которая истощит ваши ресурсы; доход, который полностью уходит на содержание иждивенцев; активы, под которые нельзя взять заем и продажа которых оставит вас без средств на базовые расходы. Только для физических лиц. | Form 656 + Form 433-A (OIC) с подробным объяснением |
| Эффективное налоговое администрирование — общественные интересы или справедливость | Вы могли бы заплатить полностью, но исключительные обстоятельства делают полное взыскание несправедливым — например, расчетная (payroll) компания похитила налоги, удержанные из зарплаты ваших сотрудников. | Form 656 с подробным объяснением |
| Сомнение в обоснованности долга (doubt as to liability) | У вас есть обоснованные сомнения, что вы вообще должны этот налог. Финансовая анкета не нужна. | Form 656-L |
Нельзя одновременно подать предложение по сомнению в обоснованности долга и предложение, основанное на платежеспособности. Сначала урегулируйте спор о сумме.
2. Право на подачу: когда IRS даже не станет рассматривать предложение
Предложение, не отвечающее этим требованиям, возвращается, а не отклоняется — и на возврат нельзя подать апелляцию.
- Поданы все обязательные декларации. Если какой-то декларации не хватает, IRS оставит себе первоначальный платеж (зачтет его в счет долга) и вернет предложение и сбор.
- Получен счет хотя бы по одному долгу, включенному в предложение. Если вы только что подали декларацию, дождитесь счета и приложите копию любой декларации, поданной в течение 10 недель до предложения.
- Внесены авансовые платежи за текущий год, а если вы работодатель — внесены федеральные налоговые депозиты за текущий квартал и два предыдущих квартала.
- Нет незавершенного банкротства — ни у вас, ни у вашего бизнеса.
- Открытые налоговые проверки и заявления о «невиновном супруге» (innocent spouse) урегулированы заранее.
- ITIN не деактивирован. Перед подачей восстановите его по форме W-7.
- IRS не может идти на компромисс по налоговым периодам, переданным в Министерство юстиции, по долгам, подтвержденным судебным решением, по возмещению ущерба по решению суда, а также по обязательствам по IRC §965 при выборе по §965(i).
- Бизнес с «трастовыми» налогами (trust fund taxes) (подоходный налог и доля работников в Social Security и Medicare, удержанные из зарплаты): бизнес не имеет права на OIC, пока трастовая часть не уплачена или пока штраф Trust Fund Recovery Penalty не определен для всех ответственных лиц (исключение — жертвы мошенничества или несостоятельности расчетной компании).
3. Главная цифра: разумный потенциал взыскания
IRS, как правило, принимает предложение, если оно равно вашему разумному потенциалу взыскания (reasonable collection potential, RCP) или превышает его. Раздел 8 формы 433-A (OIC) складывает его из трех частей:
Минимальное предложение = чистая стоимость личных активов (Box A) + чистая стоимость активов бизнеса (Box B) + будущий остаточный доход (Box G или Box H)
Но сначала IRS проводит тест на полную оплату: можете ли вы выплатить весь долг по соглашению о рассрочке за оставшийся срок взыскания, за счет стоимости ваших активов или их сочетанием? Если да, предложение по сомнению во взыскиваемости, как правило, не примут, и особые льготы, описанные ниже (вычеты $1,000 по банковским счетам и $3,450 по автомобилю), не применяются. IRS также добавляет проценты и штрафы, которые еще начислятся.
4. Оценка активов
Активы, как правило, учитываются по стоимости быстрой продажи (quick sale value, QSV) — 80% рыночной стоимости — за вычетом кредитов, обеспеченных этим активом. Зарубежные активы тоже учитываются. Форма 433-A (OIC) применяет такие правила и льготы:
| Актив | Как учитывается |
|---|---|
| Наличные и банковские счета | Общий остаток минус $1,000 (только для физических лиц) |
| Акции, облигации, паевые фонды, цифровые активы | Текущая рыночная стоимость минус кредиты |
| 401(k), IRA и другие пенсионные счета | Рыночная стоимость × 80% минус кредиты. Скидка может быть больше, если снятие повлечет налоги и штрафы за досрочное снятие. |
| Страхование жизни | Выкупная стоимость минус займы под полис |
| Недвижимость | Рыночная стоимость × 80% минус ипотека |
| Автомобили в собственности | Рыночная стоимость × 80% минус автокредит, затем минус $3,450 за один автомобиль (при совместном предложении — и за второй). Автомобили в лизинге учитываются как $0. |
| Ценности, мебель и личные вещи | Рыночная стоимость × 80% минус кредиты, затем минус $11,980 в общей сложности |
| Активы бизнеса (для самозанятых) | Деньги бизнеса — полностью; оборудование и прочие активы × 80% минус кредиты, затем минус $5,990 на профессиональную литературу и рабочие инструменты. Активы, которые используются для получения дохода, могут быть исключены. |
Растраченные активы (dissipated assets). Если вы продали, передали, заложили или подарили активы по цене ниже полной стоимости либо потратили вырученные деньги не на необходимые расходы на жизнь и не на получение дохода — после начисления налога (или в течение шести месяцев до или после начисления), — IRS может добавить их стоимость к вашему RCP. Обычно IRS смотрит на три года назад от года подачи предложения (IRM 5.8.5.18). Например, могут быть учтены крупные добровольные взносы в 401(k), сделанные после начисления налога или в течение трех лет до предложения.
5. Ваш остаточный ежемесячный доход
Начните с валового ежемесячного дохода домохозяйства: зарплата, Social Security, пенсии, чистый доход от бизнеса (с прибавлением амортизации, поскольку неденежные вычеты не допускаются), доход от аренды, выплаты из фондов и счетов, проценты и дивиденды, полученные алименты на детей и супруга, доход от разовых подработок (gig) и деньги, которые вносят другие члены домохозяйства. Необлагаемый доход тоже учитывается.
Затем вычтите допустимые ежемесячные расходы. Одни определяются по национальным стандартам, другие ограничены местными стандартами, а остальные принимаются в фактическом размере, если они необходимы:
| Национальные стандарты (в месяц) | 1 человек | 2 человека | 3 человека | 4 человека |
|---|---|---|---|---|
| Питание | $496 | $893 | $1,073 | $1,278 |
| Хозяйственные товары | $44 | $85 | $94 | $95 |
| Одежда и услуги | $98 | $175 | $211 | $249 |
| Средства личной гигиены | $54 | $90 | $104 | $118 |
| Прочее | $175 | $315 | $375 | $436 |
| Итого | $867 | $1,558 | $1,857 | $2,176 |
- Национальные стандарты: принимаются полностью, без подтверждения фактических трат; за каждого человека сверх четырех прибавьте $397.
- Медицинские расходы из своего кармана: $90 на человека младше 65 лет и $163 на человека 65 лет и старше — сверх взносов за медицинскую страховку.
- Жилье и коммунальные услуги: меньшая из двух сумм — ваши фактические расходы или стандарт IRS для вашего округа и размера домохозяйства.
- Владение автомобилем: меньшая из двух сумм — фактический платеж по автокредиту или лизингу либо $703 за автомобиль (не более двух; одинокому налогоплательщику обычно положен один).
- Эксплуатация автомобиля: меньшая из двух сумм — фактические расходы или стандарт для вашего региона либо мегаполиса (например, $291 за одну машину в Южном регионе, $423 в агломерации Майами).
- Общественный транспорт: $220 на домохозяйство; принимается полностью, если у вас нет автомобиля.
- В фактическом размере: медицинская страховка, платежи по решению суда, уход за детьми и иждивенцами, срочное страхование жизни, текущие налоги, обеспеченные долги, студенческие кредиты с государственной гарантией, обязательные пенсионные взносы по требованию работодателя или профсоюзные взносы, а также платежи по просроченным налогам штата или местным налогам.
Как правило, не принимаются: платежи по кредитным картам и другим необеспеченным долгам, плата за частную школу или колледж, благотворительные пожертвования, добровольные пенсионные взносы и взносы по бессрочному страхованию жизни (whole life). По словам IRS, стандарт «прочее» как раз и предназначен для покрытия подобных расходов.
6. За сколько месяцев учитывается доход
| Вариант оплаты | Как вы платите | Будущий доход |
|---|---|---|
| Единовременная оплата (lump sum) | 20% вместе с заявлением, остаток — не более чем 5 платежами в течение 5 месяцев после принятия | Остаточный ежемесячный доход × 12 |
| Периодические платежи (periodic payment) | Первый платеж вместе с заявлением, затем ежемесячно — в том числе пока IRS рассматривает предложение, — в общей сложности от 6 до 24 месяцев | Остаточный ежемесячный доход × 24 |
Как правило, у IRS есть 10 лет с момента начисления налога на его взыскание (это «дата истечения срока взыскания», collection statute expiration date, CSED). Согласно IRM 5.8.5.25, если по всем периодам вашего предложения до конца срока взыскания осталось меньше 12 или 24 месяцев, IRS берет фактически оставшееся число месяцев.
7. Пример расчета (стандарты 2026 года)
Мария не в браке, живет в округе Палм-Бич, Флорида, и должна $48,000. Последний налог ей начислили в апреле 2024 г., поэтому у IRS осталось около 90 месяцев на взыскание.
| Статья в месяц | Фактически | IRS принимает |
|---|---|---|
| Валовая зарплата | $5,400 | $5,400 (доход) |
| Питание, одежда и прочее (национальный стандарт, 1 человек) | — | $867 |
| Медицинские расходы из своего кармана | — | $90 |
| Жилье и коммунальные услуги (стандарт Палм-Бич: $2,415) | $2,300 | $2,300 |
| Автокредит (стандарт: $703) | $450 | $450 |
| Эксплуатация автомобиля (стандарт агломерации Майами: $423) | $320 | $320 |
| Медицинская страховка | $250 | $250 |
| Текущий подоходный налог и FICA | $1,050 | $1,050 |
| Итого допустимых расходов | $5,327 | |
| Остаточный ежемесячный доход | $73 |
| Актив | Расчет | Чистая стоимость |
|---|---|---|
| Банковский счет | $2,800 − $1,000 | $1,800 |
| Автомобиль | $16,000 × 80% − $9,000 кредит − $3,450 | $350 |
| 401(k) | $12,000 × 80% | $9,600 |
| Итого чистая стоимость | $11,750 |
- Тест на полную оплату: чистая стоимость без льгот ($2,800 + $3,800 + $9,600 = $16,200) плюс $73 × 90 месяцев ($6,570) = $22,770. Это меньше $48,000, значит, полностью заплатить она не может, и предложение возможно.
- Единовременное предложение: $11,750 + ($73 × 12) = $12,626. Вместе с заявлением она отправляет $2,525 (20%) плюс сбор $205.
- Предложение с периодическими платежами: $11,750 + ($73 × 24) = $13,502, выплачивается в течение не более 24 месяцев.
Если бы остаточный доход Марии составлял $700 в месяц, тест на полную оплату дал бы $16,200 + ($700 × 90) = $79,200 — больше, чем она должна. Тогда IRS ожидал бы план платежей, а не компромиссное предложение.
8. Сборы, платежи и освобождение для малообеспеченных
- Сбор за подачу: $205 за каждую форму 656.
- Первоначальный платеж: 20% единовременного предложения или первый ежемесячный платеж по предложению с периодическими платежами.
- Сборы и платежи не возвращаются и засчитываются в счет налогового долга. Вы можете указать, к какому налоговому году и какому долгу их отнести.
- Нельзя оплачивать предложение за счет ожидаемого возврата налога, уже уплаченных денег, средств, изъятых по взысканию (levy), или ожидаемой выгоды от переноса убытков. Если для оплаты вы снимете деньги с IRA или 401(k), у вас может возникнуть новый налоговый долг.
Освобождение для малообеспеченных (Low-Income Certification) (только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей): если ваш скорректированный валовой доход (AGI) или валовой ежемесячный доход домохозяйства × 12 не превышает указанных ниже сумм, вы не платите сбор и не вносите платежи, пока предложение рассматривается. Первый платеж нужно внести через 30 дней после принятия.
| Размер домохозяйства | 48 штатов, округ Колумбия и территории | Аляска | Гавайи |
|---|---|---|---|
| 1 | $39,900 | $49,875 | $45,900 |
| 2 | $54,100 | $67,625 | $62,225 |
| 3 | $68,300 | $85,375 | $78,550 |
| 4 | $82,500 | $103,125 | $94,875 |
| 5 | $96,700 | $120,875 | $111,200 |
| 6 | $110,900 | $138,625 | $127,525 |
| 7 | $125,100 | $156,375 | $143,850 |
| 8 | $139,300 | $174,125 | $160,175 |
| Каждый следующий человек | +$14,200 | +$17,750 | +$16,325 |
9. Кто какие формы подает
- Физические лица и индивидуальные предприниматели: Form 656 + Form 433-A (OIC).
- Корпорации, партнерства и LLC: отдельная Form 656 + Form 433-B (OIC). Нельзя урегулировать свою личную долю долга партнерства — партнерство подает собственное предложение.
- Совместные долги: супруги могут подать одно совместное предложение. Если у кого-то из супругов есть еще и отдельные долги, каждый подает свою форму 656. Если вы официально живете раздельно (legally separated) или разведены, каждый подает отдельно. Если за последние 10 лет вы жили в штате с режимом общей собственности супругов (community property: AZ, CA, ID, LA, NM, NV, TX, WA, WI), форма спросит об этом.
- Доход домохозяйства включает всех, кто помогает оплачивать счета; IRS может рассчитать вашу долю доходов и расходов домохозяйства.
- За каждую форму 656 платится свой сбор $205 и вносится свой первоначальный платеж, если только вы не подпадаете под освобождение для малообеспеченных.
Подать заявление можно онлайн через личный онлайн-кабинет IRS (Individual Online Account) или отправить пакет документов почтой в централизованное подразделение IRS по Offer in Compromise в Мемфисе или Брукхейвене — в зависимости от вашего штата (см. контрольный список в Form 656-B). IRS рекомендует сначала проверить свои цифры с помощью онлайн-инструмента предварительной проверки (Pre-Qualifier).
10. Пока предложение рассматривается
- IRS приостанавливает другие меры взыскания. До момента, когда IRS официально зарегистрирует ваше предложение как находящееся на рассмотрении, взыскание (levy) еще возможно.
- IRS может зарегистрировать уведомление о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien).
- Срок, в течение которого IRS может начислять и взыскивать налог, продлевается на время рассмотрения предложения.
- Вы можете не вносить платежи по действующему соглашению о рассрочке; если предложение не примут, соглашение можно восстановить.
- Предложения с периодическими платежами: продолжайте вносить ежемесячные платежи, иначе предложение вернут без права на апелляцию.
- Проценты и штрафы продолжают начисляться.
- IRS оставляет себе возвраты налога (с процентами) за налоговые периоды, закончившиеся до принятия предложения; в счет предложения они не засчитываются.
- Вовремя отвечайте на запросы IRS — опоздание означает возврат предложения без права на апелляцию.
- Продолжайте подавать декларации и платить все текущие налоги, иначе предложение могут вернуть.
- Если IRS не примет решения в течение 24 месяцев с момента получения предложения (не считая времени, пока долг рассматривается в суде), предложение считается принятым (IRC §7122(f)).
11. После решения
Принято. Платите строго на согласованных условиях. В течение 5 лет после принятия вы обязаны вовремя подавать все декларации и платить все налоги; кроме того, нужно своевременно оплатить любой налог, позже начисленный за годы до принятия и не вошедший в предложение. Иначе IRS может признать условия нарушенными и восстановить первоначальный долг за вычетом уплаченного, плюс проценты и штрафы. Залог снимается только после выполнения условий предложения. Если вы продадите имущество, пока залог действует, деньги от продажи могут уйти в IRS. Некоторые сведения о принятых предложениях открыты для публичного ознакомления.
Отклонено. Вы можете обжаловать решение в Независимом апелляционном управлении IRS (Independent Office of Appeals) в течение 30 дней, используя форму 13711. Прежде чем отправить отказ, IRS обязан провести независимую административную проверку (IRC §7122(e)).
Возвращено. Предложение, возвращенное как не подлежащее обработке (не поданы декларации, пропущены периодические платежи, нет ответа на запросы, незавершенное банкротство), обжаловать нельзя. Устраните проблему и подайте заново.
12. Когда компромиссное предложение — не лучший вариант
Если вы можете со временем выплатить долг полностью, IRS будет ожидать соглашения о рассрочке. Если прямо сейчас вы не можете платить ничего, IRS может присвоить вашему счету статус «временно не подлежит взысканию» (currently not collectible). Если большая часть долга — штрафы, сначала его может сократить освобождение от штрафов (first-time abatement — при первом нарушении, или по уважительной причине — reasonable cause). Процедура взыскания и эти варианты описаны в публикации IRS Publication 594.
Попробуйте наш калькулятор
Наш бесплатный калькулятор Offer in Compromise шаг за шагом следует форме 433-A (OIC): контрольный список требований, стандарты расходов 2026 года для каждого округа США, чистая стоимость активов со всеми льготами, тест на полную оплату, а также ваш сбор и первоначальный платеж. Мы проверили его на 23 опубликованных примерах, включая решения Налогового суда США (U.S. Tax Court) и примеры из IRM.
Итог
Offer in Compromise — это математическая задача со строгими условиями допуска. Сначала приведите дела в порядок (все декларации поданы, платежи за текущий год внесены), оцените активы так, как это делает IRS, применяйте стандарты расходов IRS, а не свой фактический бюджет, и сравните результат с суммой долга. Если цифры сходятся, хорошо задокументированное предложение может закрыть долг, который вы никогда не смогли бы выплатить полностью. Если нет, обычно лучше выбрать другой способ урегулирования.
Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией по вашей конкретной ситуации.
Официальные источники
- 26 U.S. Code §7122, Compromises
- Treas. Reg. §301.7122-1, Compromises
- IRS Form 656-B, Offer in Compromise Booklet (Rev. 4-2026), с формами Form 656, Form 433-A (OIC) и Form 433-B (OIC) (PDF, на английском)
- IRS, Offer in compromise
- Internal Revenue Manual 5.8.4, Investigation
- Internal Revenue Manual 5.8.5, Financial Analysis
- IRS Collection Financial Standards (действуют с 29 июня 2026 г.)
- IRS Form 13711, Request for Appeal of Offer in Compromise (PDF, на английском)
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process (PDF, на английском)
- Инструмент IRS Offer in Compromise Pre-Qualifier
Вернуться к краткой версии: Можно ли погасить долг перед IRS за меньшую сумму? Основы Offer in Compromise.