Oferta de Compromiso: guía completa
Actualizado el 4 de octubre de 2026. ¿Es nuevo en el tema? Comience con la versión breve: ¿Puedo liquidar mi deuda con el IRS por menos? Conceptos básicos de la Oferta de Compromiso.
Una Oferta de Compromiso (Offer in Compromise, OIC) le permite liquidar una deuda de impuestos federales por menos del saldo total. El IRS (Servicio de Impuestos Internos) acepta una oferta cuando esta representa lo máximo que el gobierno puede esperar cobrarle en un plazo razonable. Esta guía explica todas las reglas en lenguaje sencillo y se basa únicamente en el Código de Impuestos Internos (IRC), los reglamentos del Tesoro, el Manual de Impuestos Internos (IRM) y los formularios vigentes del IRS: el Formulario 656-B (Rev. 4-2026) y las Normas Financieras de Cobro (Collection Financial Standards) vigentes desde el 29 de junio de 2026.
1. Base legal
La sección 7122 del IRC (IRC §7122) autoriza al IRS a llegar a un compromiso en cualquier caso tributario civil antes de que se remita al Departamento de Justicia. Los reglamentos (Treas. Reg. §301.7122-1) permiten un compromiso por tres motivos:
| Motivo | Qué significa | Formulario |
|---|---|---|
| Duda en cuanto a la cobrabilidad | Sus bienes e ingresos son menores que el monto total que adeuda. Es, con mucho, el tipo más común. | Formulario 656 + Formulario 433-A (OIC) / 433-B (OIC) |
| Administración tributaria eficaz — dificultad económica | Usted podría pagar la totalidad, pero hacerlo lo dejaría sin poder cubrir sus gastos básicos de vida. Los reglamentos dan ejemplos: una enfermedad prolongada o una discapacidad que agotará sus recursos, ingresos que se destinan por completo al cuidado de dependientes, o bienes que no puede usar como garantía de un préstamo y cuya venta lo dejaría sin poder cubrir sus gastos básicos de vida. Solo para personas físicas. | Formulario 656 + Formulario 433-A (OIC), con una explicación detallada |
| Administración tributaria eficaz — política pública o equidad | Usted podría pagar la totalidad, pero circunstancias excepcionales hacen que el cobro total sea injusto; por ejemplo, un proveedor de servicios de nómina se apropió de los impuestos retenidos a sus empleados. | Formulario 656, con una explicación detallada |
| Duda en cuanto a la responsabilidad | Usted tiene una duda legítima de que adeude el impuesto. No se requiere un estado financiero. | Formulario 656-L |
No puede presentar al mismo tiempo una oferta por duda en cuanto a la responsabilidad y una oferta basada en su capacidad de pago. Resuelva primero cualquier disputa sobre el monto.
2. Requisitos: cuándo el IRS ni siquiera revisará su oferta
Una oferta que no cumple estos requisitos se devuelve, no se rechaza, y una oferta devuelta no tiene derecho de apelación.
- Todas las declaraciones requeridas presentadas. Si falta una declaración, el IRS se queda con su pago inicial (lo aplica a su deuda) y le devuelve la oferta y la tarifa.
- Haber recibido una factura por al menos una de las deudas incluidas en la oferta. Si acaba de presentar una declaración, espere la factura e incluya una copia de cualquier declaración presentada dentro de las 10 semanas anteriores a la oferta.
- Pagos de impuesto estimado del año en curso realizados y, si usted es empleador, depósitos de impuestos federales realizados para el trimestre en curso y los dos trimestres anteriores.
- Ninguna bancarrota abierta suya ni de su negocio.
- Auditorías abiertas y reclamaciones de cónyuge inocente resueltas antes.
- Ningún ITIN desactivado. Reactívelo con el Formulario W-7 antes de presentar la solicitud.
- El IRS no puede llegar a un compromiso sobre períodos tributarios remitidos al Departamento de Justicia, obligaciones convertidas en sentencia judicial, restitución ordenada por un tribunal, ni obligaciones de la sección 965 del IRC con la elección de la §965(i).
- Negocios con impuestos de fondos fiduciarios (el impuesto sobre el ingreso y la parte del empleado del Seguro Social y Medicare retenidos de los salarios): el negocio no reúne los requisitos a menos que la parte de fondos fiduciarios esté pagada o que se haya determinado la multa por recuperación de fondos fiduciarios (Trust Fund Recovery Penalty) para todas las personas responsables (salvo las víctimas de fraude o incumplimiento de un proveedor de servicios de nómina).
3. La cifra clave: el potencial razonable de cobro
Por lo general, el IRS acepta una oferta que iguala o supera su potencial razonable de cobro (RCP, por sus siglas en inglés). La sección 8 del Formulario 433-A (OIC) lo calcula en tres partes:
Oferta mínima = valor neto de los bienes personales (Casilla A) + valor neto de los bienes del negocio (Casilla B) + ingresos futuros restantes (Casilla G o Casilla H)
Pero primero, el IRS realiza una prueba de pago total: ¿puede usted pagar todo el saldo mediante un plan de pagos a plazos durante el tiempo que le queda al IRS para cobrar, con el valor neto de sus bienes o con una combinación de ambos? Si la respuesta es sí, por lo general no se aceptará una oferta por duda en cuanto a la cobrabilidad, y no se aplican las deducciones especiales que se describen más abajo (las reducciones de $1,000 por cuentas bancarias y de $3,450 por vehículo). El IRS también suma los intereses y las multas que se seguirán acumulando.
4. Cómo se valoran sus bienes
Por lo general, los bienes se cuentan por su valor de venta rápida (QSV, por sus siglas en inglés), es decir, el 80% del valor justo de mercado, menos los préstamos garantizados con el bien. Los bienes en el extranjero también cuentan. El Formulario 433-A (OIC) aplica estas reglas y deducciones:
| Bien | Cómo se cuenta |
|---|---|
| Efectivo y cuentas bancarias | Saldo total menos $1,000 (solo personas físicas) |
| Acciones, bonos, fondos mutuos, activos digitales | Valor de mercado actual menos préstamos |
| 401(k), IRA y otras cuentas de jubilación | Valor de mercado × 80% menos préstamos. La reducción puede ser mayor si el retiro generaría impuestos y multas por retiro anticipado. |
| Seguro de vida | Valor en efectivo menos préstamos sobre la póliza |
| Bienes inmuebles | Valor de mercado × 80% menos hipotecas |
| Vehículos de su propiedad | Valor de mercado × 80% menos el préstamo y, luego, menos $3,450 por un vehículo (también por un segundo vehículo en una oferta conjunta). Los vehículos arrendados cuentan como $0. |
| Objetos de valor, muebles y efectos personales | Valor de mercado × 80% menos préstamos y, luego, menos $11,980 en total |
| Bienes del negocio (trabajadores por cuenta propia) | El efectivo del negocio en su totalidad; equipos y otros bienes × 80% menos préstamos y, luego, menos $5,990 por libros profesionales y herramientas de trabajo. Los bienes que se usan para generar ingresos pueden excluirse. |
Bienes disipados. Si vendió, transfirió, regaló o usó como garantía de un préstamo bienes por menos de su valor total, o gastó el dinero en algo que no fueran gastos de vida necesarios o la generación de ingresos, después de que se tasó el impuesto (o dentro de los seis meses antes o después de la tasación), el IRS puede sumar su valor a su RCP. Por lo general, revisa los tres años anteriores al año en que usted presenta la oferta (IRM 5.8.5.18). Por ejemplo, pueden contarse aportaciones voluntarias importantes a un 401(k) hechas después de que se tasó el impuesto, o dentro de los tres años anteriores a la oferta.
5. Su ingreso mensual restante
Comience con el ingreso mensual bruto de su hogar: salarios, Seguro Social, pensiones, ingreso neto del negocio (sumando de nuevo la depreciación, ya que no se permiten deducciones que no implican salida de efectivo), ingresos de alquiler, distribuciones, intereses y dividendos, manutención de menores y pensión alimenticia recibidas, ingresos de la economía colaborativa (gig) y aportaciones de otros miembros del hogar. Los ingresos no tributables también cuentan.
Luego reste los gastos mensuales permitidos. Algunos se rigen por normas nacionales, otros tienen como tope normas locales, y el resto se permite por su costo real si es necesario:
| Normas nacionales (mensuales) | 1 persona | 2 personas | 3 personas | 4 personas |
|---|---|---|---|---|
| Alimentos | $496 | $893 | $1,073 | $1,278 |
| Artículos de limpieza para el hogar | $44 | $85 | $94 | $95 |
| Ropa y servicios | $98 | $175 | $211 | $249 |
| Cuidado personal | $54 | $90 | $104 | $118 |
| Gastos varios | $175 | $315 | $375 | $436 |
| Total | $867 | $1,558 | $1,857 | $2,176 |
- Normas nacionales: se permiten en su totalidad sin comprobar cuánto gasta; sume $397 por cada persona adicional a partir de la quinta.
- Gastos médicos de bolsillo: $90 por persona menor de 65 años y $163 por persona de 65 años o más, además de las primas del seguro médico.
- Vivienda y servicios públicos: el menor entre su costo real y la norma del IRS para su condado y el tamaño de su hogar.
- Propiedad de vehículos: el menor entre su pago real del préstamo o del arrendamiento y $703 por vehículo (hasta dos; a un contribuyente soltero normalmente se le permite uno).
- Costos de operación del vehículo: el menor entre el costo real y la norma para su región o área metropolitana (por ejemplo, $291 por un auto en la región Sur y $423 en el área metropolitana de Miami).
- Transporte público: $220 por hogar; se permite en su totalidad si no tiene vehículo.
- Por su costo real: seguro médico, pagos ordenados por un tribunal, cuidado de hijos o dependientes, seguro de vida a término, impuestos corrientes, deudas garantizadas, préstamos estudiantiles garantizados por el gobierno, aportaciones de jubilación o cuotas sindicales exigidas por el empleador, y pagos de impuestos estatales o locales atrasados.
Por lo general no se permiten: pagos de tarjetas de crédito y otras deudas no garantizadas, matrícula de escuela privada o universidad, donaciones caritativas, aportaciones voluntarias de jubilación y primas de seguro de vida entera. El IRS indica que la norma de gastos varios tiene como fin cubrir gastos como estos.
6. Cuántos meses de ingresos se cuentan
| Opción de pago | Cómo paga | Ingresos futuros |
|---|---|---|
| Pago único (suma global) | 20% con la solicitud y el resto en 5 pagos o menos dentro de los 5 meses posteriores a la aceptación | Ingreso mensual restante × 12 |
| Pagos periódicos | Primer pago con la solicitud y luego pagos mensuales (incluso mientras el IRS revisa la oferta) durante un total de 6 a 24 meses | Ingreso mensual restante × 24 |
Por lo general, el IRS tiene 10 años a partir de la tasación para cobrar un impuesto (su "fecha de vencimiento del plazo de prescripción para el cobro", o CSED). Según el IRM 5.8.5.25, si quedan menos de 12 o 24 meses del plazo de cobro para todos los períodos incluidos en su oferta, el IRS usa el número de meses que realmente quedan.
7. Un ejemplo práctico (normas de 2026)
María es soltera, vive en el condado de Palm Beach, Florida, y debe $48,000. Su impuesto más reciente se tasó en abril de 2024, así que al IRS le quedan unos 90 meses para cobrar.
| Concepto mensual | Real | Lo que permite el IRS |
|---|---|---|
| Salario bruto | $5,400 | $5,400 (ingreso) |
| Alimentos, ropa y gastos varios (norma nacional, 1 persona) | — | $867 |
| Gastos médicos de bolsillo | — | $90 |
| Vivienda y servicios públicos (norma de Palm Beach: $2,415) | $2,300 | $2,300 |
| Préstamo del auto (norma: $703) | $450 | $450 |
| Costos de operación del auto (norma del área metropolitana de Miami: $423) | $320 | $320 |
| Seguro médico | $250 | $250 |
| Impuestos sobre el ingreso corrientes y FICA | $1,050 | $1,050 |
| Total de gastos permitidos | $5,327 | |
| Ingreso mensual restante | $73 |
| Bien | Cálculo | Valor neto |
|---|---|---|
| Cuenta bancaria | $2,800 − $1,000 | $1,800 |
| Auto | $16,000 × 80% − préstamo de $9,000 − $3,450 | $350 |
| 401(k) | $12,000 × 80% | $9,600 |
| Valor neto total | $11,750 |
- Prueba de pago total: el valor neto sin las deducciones ($2,800 + $3,800 + $9,600 = $16,200) más $73 × 90 meses ($6,570) = $22,770. Eso es menos de $48,000, así que no puede pagar la totalidad y es posible presentar una oferta.
- Oferta de pago único: $11,750 + ($73 × 12) = $12,626. Envía $2,525 (20%) más la tarifa de $205 con la solicitud.
- Oferta de pagos periódicos: $11,750 + ($73 × 24) = $13,502, pagaderos en un plazo de hasta 24 meses.
Si el ingreso restante de María fuera de $700 al mes, la prueba de pago total daría $16,200 + ($700 × 90) = $79,200, más de lo que debe. En ese caso, el IRS esperaría un plan de pagos, no una oferta.
8. Tarifas, pagos y Certificación de Bajos Ingresos
- Tarifa de solicitud: $205 por cada Formulario 656.
- Pago inicial: el 20% de una oferta de pago único, o el primer pago mensual de una oferta de pagos periódicos.
- Las tarifas y los pagos no son reembolsables y se aplican a su deuda tributaria. Usted puede indicar a qué año tributario y a qué deuda se destinan.
- No puede financiar la oferta con un reembolso de impuestos esperado, con dinero ya pagado, con fondos embargados ni con el beneficio esperado de una pérdida trasladada a años futuros. Si retira dinero de una IRA o un 401(k) para pagar, podría generar una nueva deuda tributaria.
Certificación de Bajos Ingresos (solo personas físicas y propietarios únicos): si su ingreso bruto ajustado, o el ingreso mensual bruto de su hogar × 12, es igual o menor que estos montos, no paga la tarifa ni hace pagos mientras se revisa la oferta. Su primer pago vence 30 días después de la aceptación.
| Tamaño del hogar | 48 estados, D.C. y territorios | Alaska | Hawái |
|---|---|---|---|
| 1 | $39,900 | $49,875 | $45,900 |
| 2 | $54,100 | $67,625 | $62,225 |
| 3 | $68,300 | $85,375 | $78,550 |
| 4 | $82,500 | $103,125 | $94,875 |
| 5 | $96,700 | $120,875 | $111,200 |
| 6 | $110,900 | $138,625 | $127,525 |
| 7 | $125,100 | $156,375 | $143,850 |
| 8 | $139,300 | $174,125 | $160,175 |
| Cada persona adicional | +$14,200 | +$17,750 | +$16,325 |
9. Quién presenta qué
- Personas físicas y propietarios únicos: Formulario 656 + Formulario 433-A (OIC).
- Corporaciones, sociedades colectivas (partnerships) y LLC: un Formulario 656 aparte + Formulario 433-B (OIC). No puede llegar a un compromiso sobre su parte individual de una deuda de la sociedad; la sociedad presenta su propia oferta.
- Deudas conjuntas: los cónyuges pueden presentar una sola oferta conjunta. Si alguno de los cónyuges también tiene deudas propias, cada uno presenta su propio Formulario 656. Si están legalmente separados y viven aparte, o divorciados, cada uno debe presentarla por separado. Si vivió en un estado de bienes gananciales (AZ, CA, ID, LA, NM, NV, TX, WA, WI) en los últimos 10 años, el formulario se lo pregunta.
- El ingreso del hogar incluye a cualquier persona que ayude a pagar las cuentas; el IRS puede calcular la parte que le corresponde a usted de los ingresos y gastos del hogar.
- Cada Formulario 656 requiere su propia tarifa de $205 y su propio pago inicial, a menos que usted reúna los requisitos para la Certificación de Bajos Ingresos.
Puede presentar la solicitud en línea a través de su Cuenta en línea del IRS para personas físicas (Individual Online Account), o enviar el paquete por correo a la unidad centralizada de Ofertas de Compromiso del IRS en Memphis o Brookhaven, según su estado (consulte la lista de verificación del Formulario 656-B). El IRS recomienda revisar primero sus cifras con su herramienta de precalificación (Pre-Qualifier).
10. Mientras su oferta está pendiente
- El IRS suspende las demás medidas de cobro. Aún puede imponer un embargo hasta el momento en que registra su oferta como pendiente.
- El IRS puede presentar un Aviso de Gravamen del Impuesto Federal.
- El plazo que tiene el IRS para tasar y cobrar se extiende mientras la oferta está pendiente.
- No tiene que hacer los pagos de un plan de pagos a plazos existente; este puede restablecerse si la oferta no se acepta.
- Ofertas de pagos periódicos: siga haciendo sus pagos mensuales, o la oferta se devolverá sin derecho de apelación.
- Los intereses y las multas se siguen acumulando.
- El IRS retiene los reembolsos (con intereses) de los períodos tributarios que terminan antes de la aceptación; estos no cuentan para su oferta.
- Responda a tiempo las solicitudes de información del IRS: una respuesta tardía significa que la oferta se devuelve sin derecho de apelación.
- Siga presentando y pagando todos sus impuestos corrientes, o la oferta puede devolverse.
- Si el IRS no toma una decisión dentro de los 24 meses siguientes a recibir la oferta (sin contar el tiempo en que la obligación está en litigio), la oferta se considera aceptada (IRC §7122(f)).
11. Después de la decisión
Aceptada. Pague la oferta exactamente según lo acordado. Durante los 5 años posteriores a la aceptación debe presentar todas sus declaraciones y pagar todos sus impuestos a tiempo; también debe pagar con prontitud cualquier impuesto que se tase más adelante por años anteriores a la aceptación que no estaban incluidos en la oferta. Si no lo hace, el IRS puede declarar el incumplimiento de la oferta y restablecer la deuda original menos lo que usted pagó, más intereses y multas. Los gravámenes se liberan solo después de que se cumplen los términos de la oferta. Si vende una propiedad mientras el gravamen sigue vigente, el dinero de la venta puede ir al IRS. Cierta información de las ofertas aceptadas está disponible para inspección pública.
Rechazada. Puede apelar ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS dentro de los 30 días siguientes mediante el Formulario 13711. Antes de enviar un rechazo, el IRS debe someterlo a una revisión administrativa independiente (IRC §7122(e)).
Devuelta. Una oferta devuelta por no poder procesarse (declaraciones faltantes, pagos periódicos no realizados, solicitudes sin responder, bancarrota abierta) no puede apelarse. Corrija el problema y vuelva a presentarla.
12. Cuándo una oferta no es la herramienta adecuada
Si puede pagar la totalidad con el tiempo, el IRS esperará un plan de pagos a plazos. Si ahora no puede pagar nada, el IRS puede clasificar su cuenta como no cobrable en este momento (currently not collectible). Si la mayor parte de su saldo son multas, el alivio de multas (alivio por primera vez o causa razonable) puede reducir primero la deuda. La Publicación 594 del IRS explica el proceso de cobro y estas opciones.
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Nuestra Calculadora de Oferta de Compromiso gratuita sigue el Formulario 433-A (OIC) paso a paso: la lista de verificación de requisitos, las normas de gastos de 2026 para cada condado de EE. UU., el valor neto de los bienes con todas las deducciones, la prueba de pago total y su tarifa y pago inicial. La verificamos con 23 ejemplos publicados, incluidas decisiones del Tribunal Tributario de EE. UU. y ejemplos del IRM.
En resumen
Una Oferta de Compromiso es un problema matemático con reglas de entrada estrictas. Primero póngase al día (todas las declaraciones presentadas y los pagos del año en curso realizados), valore sus bienes como lo hace el IRS, aplique sus normas de gastos en lugar de su presupuesto real y compare el resultado con lo que debe. Si las cifras cuadran, una oferta bien documentada puede liquidar una deuda que usted nunca podría pagar en su totalidad. Si no cuadran, otra alternativa de cobro suele ser la mejor opción.
Este artículo es información general, no asesoramiento tributario para su situación específica.
Fuentes oficiales
- 26 U.S. Code §7122, Compromises (en inglés)
- Treas. Reg. §301.7122-1, Compromises (en inglés)
- Formulario 656-B del IRS, Offer in Compromise Booklet (Rev. 4-2026), con el Formulario 656, el Formulario 433-A (OIC) y el Formulario 433-B (OIC) (PDF, en inglés)
- IRS, Offer in compromise (en inglés)
- Manual de Impuestos Internos 5.8.4, Investigation (en inglés)
- Manual de Impuestos Internos 5.8.5, Financial Analysis (en inglés)
- Normas Financieras de Cobro del IRS (Collection Financial Standards), vigentes desde el 29 de junio de 2026 (en inglés)
- Formulario 13711 del IRS, Request for Appeal of Offer in Compromise (PDF, en inglés)
- Publicación 594 del IRS, The IRS Collection Process (PDF, en inglés)
- Herramienta de precalificación para la Oferta de Compromiso del IRS (Pre-Qualifier, en inglés)
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