Нужно ли мне подавать налоговую декларацию? (за 2025 налоговый год)
Короткий ответ — «Да». Так лучше для вас.
Обязаны ли вы подавать федеральную налоговую декларацию о доходах, зависит от вашего валового дохода, статуса подачи декларации (filing status), возраста и от того, может ли кто-то указать вас как иждивенца. Правила взяты непосредственно из действующих разъяснений IRS (Налоговой службы США), прежде всего Publication 501 (2025), и официального инструмента IRS для проверки обязанности подавать декларацию.
Подавать декларацию нужно, даже если вы не должны платить налог.
Эта статья касается физических лиц (граждан США и налоговых резидентов, resident aliens) и кратко затрагивает корпорации. Всегда проверяйте свою конкретную ситуацию на IRS.gov, поскольку в правилах бывают исключения (например, для налогоплательщиков за границей или на территориях США).
Что такое валовой доход
Валовой доход включает весь доход, полученный в виде денег, товаров, имущества или услуг, который не освобождён от налога. Примеры:
- Заработная плата, оклады, чаевые
- Облагаемые проценты и дивиденды
- Облагаемые пенсии, аннуитеты и пособия Social Security (в некоторых случаях)
- Пособие по безработице
- Прирост капитала (прибыль, а не убытки)
- Чистый доход от самозанятости или бизнеса (валовая выручка для сферы услуг; продажи за вычетом себестоимости проданных товаров для остальных)
- Доход от аренды, алименты супругу (если применимо) и другие источники
Не уменьшайте валовой доход на убытки, когда проверяете пороги подачи декларации. Доход, освобождённый от налога (например, некоторые стипендии или проценты по муниципальным облигациям), как правило, не учитывается.
Требования к подаче для большинства налогоплательщиков (если вас не указывают как иждивенца)
Используйте таблицу 1 из IRS Publication 501 (2025). Вы обязаны подать декларацию, если ваш валовой доход равен сумме, указанной для вашего статуса подачи и возраста на конец 2025 года, или превышает её.
Таблица 1. Требования к подаче декларации за 2025 год для большинства налогоплательщиков
| Статус подачи декларации | Возраст на конец 2025 года | Подавать, если валовой доход ≥ |
|---|---|---|
| Не в браке (Single) | Младше 65 | $15,750 |
| 65 и старше | $17,750 | |
| Глава домохозяйства (HOH) | Младше 65 | $23,625 |
| 65 и старше | $25,625 | |
| В браке, совместная декларация (MFJ) | Оба младше 65 | $31,500 |
| Один из супругов 65 и старше | $33,100 | |
| Оба 65 и старше | $34,700 | |
| В браке, раздельные декларации (MFS) | Любой возраст | $5 |
| Вдова/вдовец с ребёнком на иждивении (QSS) | Младше 65 | $31,500 |
| 65 и старше | $33,100 |
Примечания:
- Вам 65 лет или больше, если вы родились до 2 января 1961 г.
- Особое правило для статуса «в браке, раздельные декларации»: если вы не жили с супругом на конец года (или на дату его смерти), подавайте декларацию, если валовой доход составляет не менее $5, независимо от возраста.
- Если ваш супруг умер в 2025 году, считайте его достигшим 65 лет только в том случае, если на момент смерти ему было 65.
Самозанятые
Вы обязаны подать декларацию (и заплатить налог на самозанятость, SE tax), если ваш чистый доход от самозанятости составляет $400 или больше, даже если общий валовой доход ниже указанных выше порогов. Доход отражается в Schedule C (или C-EZ) и Schedule SE. Это касается индивидуальных предпринимателей, независимых подрядчиков, работников платформ (gig workers) и т. д.
Для работников церкви, получивших $108.28 или больше заработной платы от соответствующей организации, также действуют особые правила подачи.
Требования к подаче, если вы иждивенец
Если родитель или другой человек может указать вас как иждивенца, применяйте более строгие правила из таблицы 2. Иждивенцу всё равно может понадобиться подать собственную декларацию.
Основные определения для таблицы 2:
- Заработанный доход (earned income) — заработная плата, оклады, чаевые, облагаемые стипендии и т. д.
- Незаработанный доход (unearned income) — облагаемые проценты, дивиденды, прирост капитала, пособие по безработице, облагаемая часть пособий Social Security, пенсии, аннуитеты, выплаты незаработанного дохода из трастов.
- Валовой доход — заработанный + незаработанный.
Таблица 2. Требования к подаче декларации за 2025 год для иждивенцев (из Pub. 501)
Иждивенцы не в браке
- Младше 65 лет и не слепые: подавать, если незаработанный доход > $1,350, или заработанный доход > $15,750, или валовой доход > большей из двух сумм ($1,350 или заработанный доход до $15,300 + $450).
- 65 лет и старше или слепые (при обоих условиях действуют поправки за каждое): пороги выше (незаработанный > $3,350, или $5,350 при обоих условиях; заработанный > $17,750 или $19,750; формула для валового дохода корректируется в сторону увеличения).
Иждивенцы в браке
- Дополнительное правило: подавать, если валовой доход ≥ $5, а ваш супруг подаёт отдельную декларацию и использует постатейные вычеты (itemized).
- Пороги для незаработанного/заработанного дохода похожи на пороги для не состоящих в браке, но с поправками на возраст/слепоту (например, незаработанный > $2,950, или $4,550 при обоих условиях).
Внимание: если ваш валовой доход составляет $5,200 или больше, вас, как правило, нельзя указать как иждивенца, если только вы не являетесь квалифицированным ребёнком (qualifying child).
Если у иждивенца есть доход
- Обязанность иждивенца подавать декларацию не зависит от того, указывает ли его кто-то в своей декларации. Его доход (заработанный или незаработанный) проверяется по таблице 2.
- Заработок ребёнка принадлежит ребёнку, а не родителю.
- Если иждивенец подаёт совместную декларацию (кроме случаев, когда она подаётся только для возврата удержанного налога или авансовых платежей), его, как правило, никто другой не может указать как иждивенца.
- Родители/опекуны должны подать декларацию за ребёнка-иждивенца, который обязан её подать, но не может сделать это сам.
Выбор для незаработанного дохода ребёнка: родители могут отразить проценты и дивиденды ребёнка в своей декларации (Form 8814), если ребёнку меньше 19 лет (или меньше 24 лет, и он учится на дневном отделении) и выполняются другие условия. Тогда ребёнку может не понадобиться подавать декларацию.
Другие ситуации, когда нужно подавать декларацию (даже при низком доходе или его отсутствии)
Согласно таблице 3 в Publication 501, вы обязаны подать декларацию, если применимо любое из следующего (независимо от порогов валового дохода):
- Вы должны заплатить особые налоги (альтернативный минимальный налог, дополнительный налог по IRA или другим счетам, налоги с незадекларированных чаевых, налоги за домашних работников, налоги при возврате ранее полученных льгот (recapture) и т. д.).
- Вы получали выплаты со счёта Archer MSA, Medicare Advantage MSA или медицинского сберегательного счёта (HSA).
- Чистый доход от самозанятости ≥ $400.
- Заработная плата работника церкви ≥ $108.28 от соответствующей организации.
- За вас, вашего супруга или иждивенца вносились авансовые платежи налогового кредита на страховые взносы (premium tax credit) — вы должны были получить Form 1095-A. Вы обязаны подать декларацию, чтобы сверить авансовые платежи с фактическим кредитом, — даже если у вас не было другого дохода или вы ниже порогов подачи.
- У вас есть чистые налоговые обязательства или включения по разделу 965 (некоторые правила для иностранного дохода).
- Вы передали продавцу кредит на экологически чистый автомобиль (clean vehicle credit) при покупке (нового/подержанного автомобиля, отвечающего требованиям).
О кредите на страховые взносы: если вы (или кто-то от вашего имени) получали авансовые платежи через биржу медицинского страхования (Health Insurance Marketplace), подача декларации для сверки обязательна — даже при нулевом доходе. Если не подать декларацию, могут возникнуть проблемы с возвратом сумм или вы можете лишиться кредитов в будущем.
Разные виды дохода и их влияние на подачу декларации
- Заработная плата/оклады/чаевые — входят в валовой доход и в заработанный доход (для иждивенцев).
- Доход от самозанятости/работы на платформах — обязывает подать декларацию при чистом доходе от $400; также облагается налогом на самозанятость.
- Инвестиции (проценты, дивиденды, прирост капитала) — входят в валовой доход. Для иждивенцев это незаработанный доход (более низкий порог — $1,350). Продажи отражаются в Form 8949/Schedule D; при проверке обязанности подавать декларацию учитывается прибыль (а не убытки).
- Пенсии, аннуитеты, Social Security — облагаемая часть входит в валовой доход (и в незаработанный доход для иждивенцев). Облагаемая часть пособий Social Security включается только в определённых случаях (например, при статусе «в браке, раздельные декларации» и совместном проживании с супругом или если совокупный доход превышает пороги).
- Пособие по безработице — полностью облагается налогом и для иждивенцев считается незаработанным доходом.
- Доход от аренды или бизнеса — включается; валовой доход от бизнеса при проверке обязанности подавать декларацию не уменьшается на убытки.
- Прочее — алименты супругу (по разводам после 2018 года, как правило, не облагаются), проценты, освобождённые от налога (не учитываются), и т. д.
Корпорации и другие организации
- C-корпорации (американские, включая находящиеся в банкротстве, и LLC, выбравшие налогообложение как корпорация по Form 8832): обязаны подавать Form 1120 независимо от наличия налогооблагаемого дохода (если они не освобождены по разделу 501). Это действует даже при нулевых доходах и расходах.
- S-корпорации (с действующим выбором по Form 2553): обязаны подавать Form 1120-S за каждый налоговый год, в котором действует этот выбор, независимо от уровня дохода. В декларации отражаются «сквозные» статьи, которые передаются акционерам через Schedule K-1.
- Партнёрства (включая LLC с несколькими участниками, облагаемые как партнёрства) подают информационную декларацию (Form 1065) даже при отсутствии дохода, но это не корпорация.
Стоит ли подавать декларацию, даже если это не обязательно?
Да, во многих случаях это выгодно:
- Чтобы вернуть удержанные налоги или авансовые платежи.
- Чтобы получить возмещаемые кредиты (например, кредит на заработанный доход (EITC), дополнительный налоговый кредит на ребёнка (Additional Child Tax Credit)).
- Чтобы запустить срок исковой давности по возвратам или кредитам.(Что это такое???)