Можно ли списать бизнес-автомобиль или оборудование в этом году? Основы амортизации

Как работают бонусная амортизация, Section 179 и обычная амортизация для легкового автомобиля, грузовика или оборудования, купленных для бизнеса в 2025 и 2026 годах. Обновлено 14 октября 2026 г.

Когда бизнес покупает что-то, что прослужит больше года (фургон, фудтрак, печь, компьютер), его стоимость обычно нельзя сразу вычесть, как аренду или расходные материалы. Затраты возмещаются через амортизацию (depreciation) — вычет, распределённый на срок амортизации актива (recovery period). Закон позволяет и ускорить этот процесс, часто вплоть до списания всей стоимости в первый же год. В этом руководстве мы объясняем, какие есть варианты, кто имеет право на вычет, как найти нужную категорию и когда выгоднее не торопиться. Оно основано только на официальных источниках IRS (Налоговой службы США).

Хотите увидеть цифры? Наш бесплатный калькулятор амортизации покажет категорию вашего актива и сравнит по годам бонусную амортизацию, вычет по Section 179 и обычную амортизацию.

Три способа списать актив

Порядок строго определён: сначала Section 179 (если вы его выбрали), затем бонусная амортизация на то, что осталось, и наконец обычная амортизация на остаток.

Цифры на 2025 и 2026 годы

Что изменилось: закон One Big Beautiful Bill Act (Public Law 119-21 от 4 июля 2025 г.) сделал бонусную амортизацию 100% постоянной для имущества, приобретённого после 19 января 2025 г. Если вы подписали обязывающий договор купли-продажи, имущество считается приобретённым на дату договора, а не на дату доставки. За первый налоговый год, заканчивающийся после этой даты (для большинства бизнесов — 2025 год), можно было выбрать 40% вместо 100%.

Кто может амортизировать: бизнес или вы?

Амортизировать имущество может только его владелец и только пока оно используется в бизнесе или для получения дохода. Кто считается владельцем, зависит от формы бизнеса.

LLC с одним участником (облагается налогом как индивидуальный предприниматель)

• Для подоходного налога LLC с одним участником и её владелец — один налогоплательщик, а бизнес отражается в Schedule C. Поэтому неважно, оформлен ли фургон на LLC или на вас лично: вы амортизируете его в Schedule C, пока используете его в бизнесе.
• Если вы пользуетесь им и в личных целях, учитывается только доля бизнеса (для автомобиля: деловые мили ÷ общий пробег). Поездки из дома до вашего постоянного места работы — это поездки на работу (commuting), а не использование в бизнесе.
• То, что у вас уже было, например личный автомобиль, на котором вы начали развозить заказы: он считается введённым в эксплуатацию (placed in service) в день, когда вы начали использовать его в бизнесе, а амортизация рассчитывается от меньшей из двух сумм: сколько вы за него заплатили или его рыночная стоимость на этот день. Вычет по Section 179 к нему не применяется, потому что он не был куплен для бизнеса. Бонусная амортизация всё же может применяться; её ставка зависит от того, когда вы изначально его купили.

S-корпорация, C-корпорация или LLC с несколькими участниками

• Компания — отдельный налогоплательщик и может амортизировать только то, что принадлежит ей. Если вы купили грузовик на своё имя и разрешили своей S-корпорации им пользоваться, компании нечего амортизировать. А как сотрудник собственной компании вы не можете вычесть в личной декларации рабочие расходы, которые компания вам не возмещает.
• Правильный способ: покупать на имя компании — на деньги компании или в кредит, оформленный на компанию.
• Уже оформлено на вас? Ваши варианты:
  1. Возмещение по подотчётному плану компенсации расходов (accountable plan). Компания платит вам за использование в бизнесе (для автомобиля — обычно по стандартной ставке IRS за милю, 70 центов за милю в 2025 году) на основании вашего журнала пробега. Для вас эти деньги не облагаются налогом, а компания включает их в вычеты.
  2. Передать актив компании (продать или внести в капитал). Тогда компания получает только обычную амортизацию — без бонусной амортизации и без Section 179, потому что актив получен от связанного лица или с перенесённой от вас стоимостью.
  3. Сдавать его компании в аренду по справедливой цене. Вы отражаете арендную плату и собственную амортизацию в своей декларации. В этом случае автомобиль, которым вы сами пользуетесь как владелец более 5% компании, придётся амортизировать медленным линейным методом ADS.
• В партнёрстве партнёр может вычесть расходы, оплаченные за партнёрство, только если партнёрское соглашение обязывает его их оплачивать.
• Особенности S-корпорации: бонусная и обычная амортизация уменьшают доход S-корпорации. Section 179 корпорация не вычитает: он переходит к акционерам через Schedule K-1, а ограничение по доходу применяется и к S-корпорации, и ещё раз к каждому акционеру. Акционер может вычесть убытки S-корпорации только в пределах своей налоговой базы (basis) по акциям и займам.

Выбор категории (срок амортизации)

IRS присваивает каждому активу срок полезного использования (class life) по таблице в Publication 946 (Appendix B). Класс зависит от того, что это за актив, а иногда и от того, в каком бизнесе он используется. Класс определяет срок амортизации в обычной системе (GDS) и в более медленной альтернативной системе (ADS).

«Мой фудтрак никуда не ездит. Это всё равно транспортное средство?»

• Да, и это не имеет значения. Амортизация зависит от того, что это за актив и сколько времени он находится в эксплуатации, а не от того, сколько миль он проезжает. Фудтрак — это грузовик: класс актива 00.241, если он весит меньше 13,000 lb без груза, и 00.242, если тяжелее. В любом случае это имущество с 5-летним сроком. Даже если рассматривать кухню внутри как ресторанное оборудование (класс 57.0), это тоже имущество с 5-летним сроком. Так что ответ один: 5 лет.
• Грузовик, специально переоборудованный для бизнеса (встроенная кухня, стационарное оборудование, название бизнеса на кузове), IRS называет транспортным средством, не предназначенным для личного использования (qualified nonpersonal use vehicle). Это не «listed property» (имущество из особого списка IRS: автомобили и т. п.): к нему не применяются ни лимиты амортизации для легковых автомобилей, ни лимит для SUV, ни требование об использовании транспортного средства в бизнесе более чем на 50%.
• Амортизация начинается, когда грузовик готов и доступен для работы, даже если вы ещё не продали ни одного тако. Это не день оплаты: IRS смотрит на всю картину — установлено ли и работает ли оборудование, есть ли разрешения, без которых нельзя законно начать торговлю. Купили в марте, а кухню доделали и санитарное разрешение получили только в июне? Скорее всего, грузовик введён в эксплуатацию в июне. Если вы раньше уже использовали его в бизнесе (мероприятия, кейтеринг по временному разрешению), дата может быть раньше. Грузовик, который простаивает в несезон, продолжает амортизироваться.
• Если грузовик снять с колёс и навсегда закрепить на земле, ответ может измениться. Сначала посоветуйтесь со своим налоговым специалистом.

Легковые автомобили, SUV и пикапы: особые правила

• Для легковых автомобилей, SUV, пикапов и фургонов с полной массой 6,000 lb или меньше действуют годовые лимиты амортизации (см. таблицу выше), умноженные на процент использования в бизнесе. При бонусной амортизации 100% упрощённое правило IRS (safe harbor) позволяет амортизировать стоимость сверх лимита первого года во 2–6-й годы. Всё, что останется после этого, вычитается по $7,060 в год (автомобили, введённые в эксплуатацию в 2025 году) или по $7,160 в год (автомобили 2026 года).
• Транспортные средства тяжелее 6,000 lb (тяжёлые SUV, полноразмерные пикапы и фургоны) не имеют годовых лимитов: с бонусной амортизацией можно списать 100% в первый год. Ограничен только Section 179 — $31,300 / $32,000 для SUV. Лимит для SUV не применяется к пикапу с грузовой платформой длиной не менее 6 футов, в которую нельзя попасть из кабины; к грузовому фургону без сидений за водителем и без капота, выступающего более чем на 30 дюймов перед лобовым стеклом; а также к транспортному средству, в котором за водителем больше 9 пассажирских мест.
• Для большинства транспортных средств бонусная амортизация и Section 179 требуют использования в бизнесе более чем на 50%. Если позже доля использования в бизнесе упадёт до 50% или ниже, дополнительная амортизация возвращается в доход. Ведите журнал пробега.
• Стандартная ставка за милю или фактические расходы? Если вы применили к автомобилю бонусную амортизацию, Section 179 или обычную амортизацию, перейти потом для этого автомобиля на стандартную ставку за милю (standard mileage rate) нельзя. Чтобы пользоваться стандартной ставкой, её нужно выбрать в первый же год использования автомобиля в бизнесе.

Когда бонусная амортизация невыгодна и как от неё отказаться

Бонусная амортизация применяется автоматически. Для нового бизнеса с небольшим доходом или вовсе без дохода списание всего в 1-й год может свести на нет большую часть выгоды:

• Индивидуальный предприниматель (sole proprietor): убыток сначала уменьшает ваш другой доход в той же декларации (например, зарплату супруга), и эта часть полезна. Остаток становится чистым операционным убытком (NOL): его можно только перенести на будущее, и в последующем году он может покрыть не более 80% налогооблагаемого дохода.
• Перенесённый убыток не уменьшает налог на самозанятость (SE tax). Амортизация, взятая в прибыльный год, снижает и подоходный налог, и налог на самозанятость в 15.3%.
• Налоговые ставки: вычет стоит больше в год, когда ваш доход облагается по ставке 22–24%, чем в год со ставкой 10–12% или когда налога нет совсем.
• S-корпорация: убыток переходит к вам, но использовать его можно только в пределах вашей налоговой базы (basis); остальное ждёт. C-корпорация: убыток становится чистым операционным убытком корпорации.

Как отказаться:

• Приложите к декларации заявление о том, что вы отказываетесь от специальной амортизационной льготы для класса имущества, например «all 5-year property» (всё имущество с 5-летним сроком).
• Отказ распространяется на все активы этого класса, введённые в эксплуатацию в этом году: если вы отказались от бонусной амортизации для 5-летнего имущества из-за фудтрака, новые компьютеры и кухонное оборудование (тоже 5-летние) тоже её лишатся.
• Отказ оформляется в декларации, поданной вовремя, с учётом продлений. Если вы подали декларацию вовремя без него, его ещё можно сделать в исправленной декларации в течение 6 месяцев после первоначального срока подачи.
• Сделанный выбор нельзя отменить без согласия IRS.
• Выбор делает владелец: вы — в своей форме 1040, а S-корпорация, партнёрство или C-корпорация — в собственной декларации.

Другие способы замедлить списание или настроить его точнее:

• Section 179 на точную сумму. Вы сами выбираете сумму в долларах, по каждому предмету отдельно. Она не может превышать доход от бизнеса за год (для физических лиц учитывается зарплата), а неиспользованная часть переносится на следующий год и вычитается из дохода от бизнеса.
• Линейный метод, метод уменьшаемого остатка 150% или ADS вместо обычной амортизации. Они распределяют стоимость равномернее или на более долгий срок. Как и отказ от бонусной амортизации, каждый из этих выборов распространяется на весь класс за этот год и не может быть изменён позже.
• Только для 2025 года: разовый выбор бонусной амортизации 40% вместо 100%.

Небольшие покупки: просто вычтите их

Предметы стоимостью до $2,500 за единицу или по одному счёту (до $5,000 для бизнесов с аудированной финансовой отчётностью) можно не амортизировать, а вычесть как обычные расходы по упрощённому правилу de minimis (de minimis safe harbor). Этот выбор делается каждый год заявлением, приложенным к декларации, и в вашем бухгалтерском учёте такие покупки должны отражаться так же.

Когда вы продаёте

Амортизация уменьшает налоговую базу (basis) актива. При продаже прибыль в пределах взятой амортизации (включая бонусную амортизацию и Section 179) облагается как обычный доход. Это называется возвратом амортизации в доход (recapture). Списание 100% в 1-й год не отменяет налог, а лишь переносит его, и когда вы позже продадите грузовик, часть этого налога вернётся.

Что принести специалисту по подготовке деклараций

• Договор купли-продажи или счёт, включая налог с продаж, доставку и установку.
• Свидетельство о праве собственности (title) или регистрацию: на чьё имя они оформлены.
• Дату покупки или подписания обязывающего договора и дату, когда актив был готов к использованию (установка завершена, разрешения получены).
• Кредитные документы, если покупка была сделана в кредит.
• Журнал пробега для любого транспортного средства.
• Для того, что было у вас раньше: сколько вы заплатили и сколько оно стоило, когда вы начали использовать его в бизнесе.
• Список всего остального, купленного для бизнеса в этом году, с датами. Некоторые правила учитывают все покупки за год вместе, а отказ от бонусной амортизации распространяется на весь класс.

Попробуйте наш калькулятор

Наш бесплатный калькулятор амортизации показывает категорию IRS для вашего транспортного средства или оборудования и сравнивает по годам бонусную амортизацию 100%, Section 179, обычную MACRS, линейный метод и ADS — для индивидуального предпринимателя, S-корпорации, C-корпорации или партнёрства. Добавьте ожидаемую прибыль, чтобы увидеть, приведёт ли списание к убытку.

Итог

Для имущества, купленного после 19 января 2025 г., по умолчанию в первый год списывается 100%. Это отлично для прибыльного бизнеса, но не всегда для нового. Убедитесь, что актив принадлежит тому налогоплательщику, который будет его вычитать (для S-корпорации или C-корпорации — компании), определяйте категорию по тому, что это за актив, а не по тому, сколько он ездит, и решите вопрос об отказе от бонусной амортизации до подачи декларации, потому что этот выбор обычно нельзя отменить.

Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией для вашей конкретной ситуации.

Официальные источники (на английском)

• IRS Publication 946 (2025), How To Depreciate Property
• IRS, инструкции к форме 4562 (2025), Depreciation and Amortization
• IRS Notice 2026-11, промежуточные разъяснения о дополнительной амортизации первого года по §168(k) (PDF, на английском)
• Rev. Proc. 2026-15, лимиты амортизации легковых автомобилей на 2026 год (Internal Revenue Bulletin 2026-13)
• Rev. Proc. 2025-32, корректировки на инфляцию на 2026 год (лимиты Section 179) (PDF, на английском)
• Rev. Proc. 2019-13, упрощённое правило (safe harbor) для легковых автомобилей при бонусной амортизации 100% (PDF, на английском)
• IRS, Additional First Year Depreciation Deduction (Bonus) FAQ — вопросы и ответы о бонусной амортизации
• IRS Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses
• IRS Publication 334, Tax Guide for Small Business (упрощённое правило de minimis)
• IRS, инструкции к форме 172, Net Operating Losses
• IRS, инструкции к Schedule SE (форма 1040)