Как работает этот калькулятор
1. Индивидуальный предприниматель или LLC с одним участником (Schedule C)
Налог на самозанятость (SE tax) рассчитывается на Schedule SE: чистый доход от самозанятости = прибыль × 92.35%; налог Social Security 12.4% взимается с чистого дохода в пределах предельной базы 2026 года $184,500 (уменьшенной на вашу собственную зарплату по W-2), плюс налог Medicare 2.9% со всего чистого дохода. Половина налога на самозанятость вычитается на Schedule 1, и этот вычет также уменьшает квалифицированный доход от бизнеса (QBI). Если чистый доход от самозанятости меньше $400, налог на самозанятость не взимается.
2. S-корпорация
Вы — работник собственной корпорации. С вашей зарплаты корпорация платит 7.65% FICA за счёт работодателя (6.2% Social Security в пределах $184,500 + 1.45% Medicare), федеральный налог по безработице (0.6% с первых $7,000 после зачёта налога штата) и налог штата по безработице, а также удерживает 7.65% из вашей зарплаты. Корпорация вычитает вашу зарплату, свои налоги на зарплату, оплату сервиса расчёта зарплаты, подготовку Form 1120-S (декларация S-корпорации) и сборы штата; оставшаяся прибыль переходит к вам по Schedule K-1 (справка о вашей доле дохода) и облагается подоходным налогом, но не налогом на самозанятость. Ваша зарплата не считается QBI, но учитывается как зарплата по W-2 для ограничения вычета QBI по зарплате.
3. Подоходный налог и вычет QBI (2026)
В обоих сценариях используются шкалы налоговых ставок и стандартный вычет на 2026 год из Rev. Proc. 2025-32 с изменениями, внесёнными законом One Big Beautiful Bill Act. Вычет QBI равен 20% от QBI, но не больше 20% налогооблагаемого дохода до этого вычета. Выше порога ($201,750; $403,500 — в браке, совместная декларация; $201,775 — в браке, раздельные декларации) в диапазоне $75,000 ($150,000 — совместная декларация) постепенно вводится ограничение по зарплате W-2 (50% зарплаты по W-2; альтернатива с 2.5% базы имущества не моделируется), а для специализированного сервисного бизнеса вычет постепенно сокращается до нуля. С 2026 года налогоплательщик, у которого не менее $1,000 QBI от активного бизнеса, получает вычет не меньше $400. Дополнительный налог Medicare 0.9% (Additional Medicare Tax) применяется к зарплате и доходу от самозанятости свыше $200,000 ($250,000 — совместная декларация; $125,000 — раздельные декларации).
| Показатель 2026 года | Не в браке | В браке, совместная | Глава домохозяйства | В браке, раздельные |
|---|
| Стандартный вычет | $16,100 | $32,200 | $24,150 | $16,100 |
| Порог QBI / конец диапазона ограничения | $201,750 / $276,750 | $403,500 / $553,500 | $201,750 / $276,750 | $201,775 / $276,775 |
| Порог дополнительного налога Medicare | $200,000 | $250,000 | $200,000 | $125,000 |
| Предельная база Social Security | $184,500 на человека |
4. Разумная зарплата
Акционер S-корпорации, который работает в бизнесе, должен получать разумное вознаграждение (reasonable compensation), прежде чем получать распределения прибыли (distributions), не являющиеся зарплатой. IRS учитывает такие факторы, как подготовка и опыт, обязанности и ответственность, время, уделяемое бизнесу, сколько аналогичные компании платят за подобные услуги, соглашения о вознаграждении и историю выплаты дивидендов. Распределения, которые должны были быть зарплатой, могут быть переквалифицированы — с доначислением налогов на зарплату, штрафами и процентами.
5. Кто может выбрать статус S-корпорации
- Американская (domestic) корпорация или LLC, выбравшая налогообложение как корпорация, у которой не более 100 акционеров и только один класс акций.
- Акционерами могут быть только физические лица (граждане или резиденты США), наследственное имущество (estate) или определённые трасты; партнёрства, корпорации и иностранцы-нерезиденты (nonresident aliens) не допускаются.
- Form 2553 (заявление о выборе статуса S-корпорации) подаётся не позднее чем через 2 месяца и 15 дней после начала налогового года, с которого выбор должен вступить в силу (15 марта для календарного года), или в любое время в течение предыдущего года. Подписывают все акционеры. При опоздании может быть доступно освобождение по Rev. Proc. 2013-30.
- S-корпорация подаёт Form 1120-S до 15-го числа 3-го месяца после окончания года (15 марта для календарного года).
6. Что не учитывается
Подоходные налоги штата и местные налоги (некоторые штаты облагают S-корпорации налогом или не признают выбор этого статуса, например город Нью-Йорк), чистый прирост капитала и квалифицированные дивиденды, налоговые кредиты, часть ограничения вычета QBI с 2.5% UBIA, медицинская страховка акционера с долей более 2% (вычитается в обоих случаях), взносы в пенсионные планы (взнос работодателя в Solo 401(k) составляет 25% зарплаты в S-корпорации против 20% чистого дохода от самозанятости у индивидуального предпринимателя), пассивный доход и доход от аренды (в обоих случаях не облагается налогом на самозанятость), ограничения по базе (basis) и убыткам, а также вычет для пожилых и другие вычеты по OBBBA.
Источники
Связанные инструменты: Калькулятор налога на самозанятость · Калькулятор вычета QBI
