Контакты
Оцените, какую часть прибыли нужно отразить в декларации в этом и в последующих годах при использовании метода рассрочки (installment method, IRC §453 / форма 6252), включая курсовую прибыль или убыток (IRC §988) при продаже недвижимости или имущества за рубежом либо при оплате в иностранной валюте.
Общая сумма сделки фиксируется по курсу на дату продажи: согласно Treas. Reg. §1.988-2(b), основная сумма долгового инструмента (включая вексель по рассрочке) в долларах США, выраженного в нефункциональной валюте, определяется пересчётом по спот-курсу на «дату учёта» (booking date) — в данном случае на дату продажи. Именно эта долларовая сумма определяет валовую прибыль, цену договора и процент валовой прибыли по §453, и она не пересчитывается позже, даже если курс валюты изменится.
Последующие платежи пересчитываются по курсу на дату получения: когда платёж фактически получен, его долларовая стоимость определяется заново по спот-курсу на эту дату. Разница между двумя долларовыми суммами — это отдельная курсовая прибыль или убыток по §988: обычный доход или убыток согласно IRC §988(a)(1)(A), отдельный от расчёта прироста капитала по §453 и дополнительный к нему.
Имущество для личного пользования — правило минимальной суммы $200: IRC §988(e)(2) полностью исключает курсовую прибыль физического лица по «личной операции» (personal transaction), если прибыль по этой операции составляет $200 или меньше. Если она превышает $200, признаётся вся прибыль (а не только превышение). Это исключение применяется только к прибыли и только когда имущество предназначено для личного пользования (а не для инвестиций/бизнеса) — определение «личной операции» см. в §988(e)(3).
Форма 6252 (2025), Part I, строки 5–19, и инструкции к форме 6252 (2025); Pub. 537 (2025), разделы «Figuring Installment Sale Income», Worksheet A и «Buyer Assumes Mortgage».
Форма 6252 (2025), строки 20–26 (доход от продажи в рассрочку); Pub. 537 (2025), «Amount to report as installment sale income»; Treas. Reg. §1.988-2(b) (курсовая прибыль/убыток при погашении долгового инструмента в нефункциональной валюте); IRC §988(e) (личные операции, минимальная сумма $200); IRC §1(h) и Schedule D Tax Worksheet (unrecaptured §1250 gain, ставка не выше 25%); IRC §1411 и Reg. §1.1411-4 (NIIT); Rev. Proc. 2024-40 (ставки 2025 года) и Rev. Proc. 2025-32 (ставки 2026 года).
Этот инструмент даёт упрощённую, ознакомительную оценку исключительно для целей планирования — это только предварительная оценка, а не окончательный расчёт. Это не налоговая консультация, и результат не является заполненной формой 6252, формой 8960 или любым другим документом для подачи. Калькулятор не учитывает: подоходный налог штата или местный подоходный налог; альтернативный минимальный налог (AMT); правила о повторной продаже связанным лицом (§453(e), форма 6252, Part III); правило залога (pledge rule, §453A(d)); начисление процентов на отложенный налог по крупным обязательствам (§453A, как правило, цена продажи > $150,000 и общая сумма обязательств не дилеров > $5 million); продажи с условными платежами (Temp. Reg. §15a.453-1(c)); полный расчёт скрытых процентов/OID по §483/§1274; точные правила распределения и очерёдности для ставки не выше 25% в Schedule D Tax Worksheet (здесь — приблизительно); а также зависящее от конкретных обстоятельств исключение из NIIT для активного бизнеса. Обменные курсы иностранной валюты нужно вводить вручную: для даты продажи используйте курс, фактически применённый в договоре, или надёжный источник ежедневных спот-курсов; для целей налоговой декларации США IRS (Налоговая служба США) принимает в качестве последовательного источника среднегодовые обменные курсы IRS (на английском) или официальные курсы Министерства финансов США — Treasury Reporting Rates of Exchange (на английском), либо фактический спот-курс на дату операции. Перед подачей декларации всегда проверяйте результаты у квалифицированного специалиста по подготовке деклараций.