Ingresos de jubilación en el Formulario 1040: guía para preparadores de impuestos

Para preparadores de impuestos. Solo reglas federales. Basada en los formularios e instrucciones de 2025 y en las cifras de 2026. Actualizada el 8 de octubre de 2026.

Las declaraciones de jubilados parecen sencillas: un SSA-1099, un par de 1099-R y la deducción estándar. En la práctica, es ahí donde se esconden muchos errores: montos tributables tomados directamente de la casilla 2a cuando el cliente tiene base, transferencias (rollovers) declaradas como ingreso, QCD que nunca se restan de la línea 4b, excepciones a la multa del 10% que no se reclaman y RMD no tomadas por las que nadie pregunta. Esta guía repasa línea por línea qué revisar. Para una visión general del sistema de jubilación dirigida a los clientes, consulte nuestra guía completa sobre la jubilación.

Impuestos estatales: este artículo trata solo las reglas federales. El tratamiento estatal de las pensiones, las distribuciones de IRA y el Seguro Social varía mucho; lea la ley y las instrucciones del estado del cliente. (Florida no tiene impuesto estatal sobre el ingreso personal).

Contenido

1. La entrevista inicial
2. El SSA-1099 y el Seguro Social tributable
3. El Formulario 1099-R casilla por casilla
4. Códigos de distribución de la casilla 7
5. Pensiones y anualidades: base y exclusiones especiales
6. IRA: base, conversiones, transferencias (rollovers), QCD
7. El impuesto adicional del 10% y sus excepciones
8. RMD: quién, cuándo y cuánto
9. RMD no tomadas: Formulario 5329, Parte IX y la exención
10. Deducciones y créditos para jubilados
11. Retenciones, pagos estimados y la multa por pago insuficiente
12. Lista de errores comunes
Fuentes oficiales

1. La entrevista inicial

Pregunte, no suponga. Los clientes rara vez mencionan por iniciativa propia los datos que cambian una declaración de jubilación:

Fecha de nacimiento de ambos cónyuges (edad de RMD 73 o 75; 59½; 55; 70½ para las QCD; 65 para la deducción para personas mayores).
Todas las cuentas que tienen, incluidos los 401(k) antiguos de empleadores anteriores y las IRA heredadas. ¿Tomaron la RMD de cada cuenta que la requiere?
¿Se volvió a depositar dinero en una IRA o un plan dentro de 60 días? ¿Se pagó algo directamente a una organización benéfica desde una IRA?
¿Alguna vez se hicieron aportaciones no deducibles a una IRA? Pida los Formularios 8606 de años anteriores.
¿Hicieron aportaciones después de impuestos a una pensión (los planes gubernamentales a menudo las exigían)?
¿Se jubilaron este año y a qué edad? (Regla de los 55, año mixto con W-2 y pensión).
Fecha de inicio de Medicare y cualquier aportación a una HSA en el mismo año.
¿Fueron agentes de seguridad pública (policía, bomberos, servicios médicos de emergencia) en un plan gubernamental?
Cualquier pensión extranjera o cuenta de jubilación en el extranjero (posición según tratado, FBAR / Formulario 8938).
Cobertura del Mercado de Seguros Médicos (ACA) antes de Medicare: Formulario 1095-A.

2. El SSA-1099 y el Seguro Social tributable

Casilla	Uso en la declaración
3	Beneficios brutos pagados, incluidas las primas de Medicare Partes B/D retenidas. Las primas no reducen los beneficios a efectos tributarios.
4	Beneficios devueltos a la SSA durante el año.
5	Beneficios netos (casilla 3 − casilla 4) → Formulario 1040, línea 6a. Si la casilla 5 es negativa, vea las devoluciones más abajo.
6	Retención federal voluntaria (Formulario W-4V) → línea 25b.
Descripción de la casilla 3	Primas de Medicare (gasto médico en el Anexo A, o la deducción por seguro médico de trabajadores por cuenta propia si el cliente tiene ingresos del trabajo por cuenta propia) y beneficios pagados por años anteriores (suma global).

Monto tributable (línea 6b). Use la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social de las instrucciones del Formulario 1040 (o la Pub. 915). Ingreso provisional = AGI modificado (AGI sin el Seguro Social, más los intereses exentos de impuestos y ciertos ingresos extranjeros excluidos) + ½ de los beneficios netos. Montos base: $25,000 para Soltero(a)/Cabeza de familia/Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos, $32,000 para Casados que presentan una declaración conjunta, $0 para Casados que presentan declaraciones por separado que vivieron con el cónyuge en algún momento del año (anote "D" a la derecha de la línea 6a si son casados que presentan por separado y vivieron separados todo el año). La parte tributable máxima es el 85%.

Pagos atrasados en suma global correspondientes a años anteriores: el cliente puede elegir calcular la parte tributable como si los hubiera recibido en esos años (hojas de trabajo de la Pub. 915) y marcar la casilla de la línea 6c. A menudo reduce el impuesto después de una adjudicación tardía de SSDI.
Devoluciones mayores que los beneficios del año: si el exceso devuelto es de $3,000 o menos, no hay deducción. Por encima de $3,000, el cliente reclama una deducción detallada (Anexo A, línea 16) o un crédito según las reglas de reclamación de derecho (claim of right, IRC §1341), lo que resulte más favorable.
El SSI no es Seguro Social y nunca se declara. El Nivel 1 de la Jubilación Ferroviaria (RRB-1099) se trata como Seguro Social; el Nivel 2 (RRB-1099-R), como una pensión.
Recuerde: la ley One Big Beautiful Bill Act no cambió la tributación del Seguro Social. Agregó la deducción para personas mayores (sección 10).

3. El Formulario 1099-R casilla por casilla

Casilla	Qué revisar
1	Distribución bruta. Va en la línea 4a (IRA) o 5a (pensión/plan/anualidad), incluidas las transferencias (rollovers) y las conversiones.
2a	Monto tributable. En las IRA suele ser igual a la casilla 1 aunque el titular tenga base; la base se aplica en el Formulario 8606, no la aplica el custodio. En los planes, las aportaciones después de impuestos suelen estar ya excluidas aquí.
2b	"Taxable amount not determined" (monto tributable no determinado): usted debe calcular la parte tributable (método simplificado, Formulario 8606). "Total distribution" (distribución total): la cuenta se cerró.
3	Parte de ganancia de capital de una distribución en suma global (participantes nacidos antes de 1936, Formulario 4972).
4	Impuesto federal retenido → línea 25b.
5	Aportaciones del empleado después de impuestos / aportaciones Roth designadas recuperadas libres de impuestos; también primas de seguro.
6	Plusvalía neta no realizada de valores del empleador: no tributa hasta que se venden las acciones.
7	Código(s) de distribución y la casilla de verificación IRA/SEP/SIMPLE.
9b	Total de aportaciones del empleado (la inversión en el contrato para el método simplificado).
11	Primer año de aportaciones Roth designadas: inicia el plazo de 5 años para un Roth 401(k)/403(b).
14–19	Información estatal y local.

Línea 4 o línea 5: si la casilla IRA/SEP/SIMPLE está marcada, la distribución va en las líneas 4a/4b; de lo contrario, en las 5a/5b.

4. Códigos de distribución de la casilla 7

Código	Significado	Notas para el preparador
1	Distribución anticipada, sin excepción conocida	Menor de 59½. Se aplica el impuesto adicional del 10%, a menos que reclame una excepción en el Formulario 5329, Parte I.
2	Distribución anticipada, se aplica una excepción	El pagador conoce una excepción (72(t), separación a los 55, embargo del IRS, conversión a Roth IRA antes de los 59½). No se necesita el Formulario 5329 si el código es correcto.
3	Discapacidad	Sin el impuesto del 10%.
4	Fallecimiento	Pagada a un beneficiario; sin el impuesto del 10% a ninguna edad. Revise las reglas de RMD de las IRA heredadas.
7	Distribución normal	Edad de 59½ o más. Con la casilla IRA: IRA tradicional/SEP/SIMPLE. Sin ella: plan o pensión. También se usa para una conversión a Roth a partir de los 59½.
B	Distribución de una cuenta Roth designada	Roth 401(k)/403(b)/457(b). Normalmente se combina con otro código (7, 1, 2, 4, G). Es calificada si tiene 59½ o más y se cumplen los 5 años (casilla 11).
D	Pagos de anualidades no calificadas	La parte tributable puede estar sujeta al NIIT del 3.8%.
G	Transferencia directa a un plan calificado, 403(b), 457(b) gubernamental o IRA	Por lo general, casilla 2a = 0. Si un plan antes de impuestos se transfirió directamente a una Roth IRA, la casilla 2a muestra la conversión tributable.
H	Transferencia directa de una cuenta Roth designada a una Roth IRA	No tributable.
J	Distribución anticipada de una Roth IRA	Se calcula en el Formulario 8606, Parte III, con las reglas de orden.
K	Distribución de una IRA de bienes sin un valor justo de mercado fácilmente disponible	Bienes que no se cotizan.
L	Préstamo tratado como distribución	Distribución considerada de un préstamo del plan no pagado.
P / 8	Distribución correctiva de aportaciones o diferimientos en exceso	P: tributable en el año anterior (puede requerir una enmienda); 8: tributable este año.
Q	Distribución calificada de una Roth IRA	Libre de impuestos; no se requiere el Formulario 8606.
R	Aportación a una IRA recaracterizada	Solo aportaciones; desde 2018 las conversiones no pueden recaracterizarse.
S	Distribución anticipada de una SIMPLE IRA en los primeros 2 años	Impuesto adicional del 25% en lugar del 10%.
T	Distribución de una Roth IRA, se aplica una excepción	59½ o más, fallecimiento o discapacidad, pero el pagador no sabe si se cumple la regla de los 5 años. Confírmelo y use el Formulario 8606 si es necesario.
Y	Distribución caritativa calificada	Nuevo. Opcional para los pagadores en los formularios de 2025; se usa con el código 7 (o 4 para IRA heredadas, K para bienes que no se cotizan). Una QCD sin el código Y igual puede reclamarse.

Cómo distinguir una cuenta tradicional de una Roth: lea la casilla IRA/SEP/SIMPLE junto con el código. Q, J y T son solo para Roth IRA. B es una cuenta Roth dentro de un plan. H es una cuenta Roth de un plan transferida a una Roth IRA. El código 7 (o 1/2) con la casilla IRA y sin B es una IRA tradicional. El código 7 por sí solo no prueba que la cuenta sea tradicional: las pensiones, las anualidades y algunas distribuciones de planes Roth (7 con B) también lo usan. Una conversión de IRA tradicional a Roth IRA aparece en el 1099-R de la IRA tradicional (tributable), y la Roth IRA que la recibe la declara en la casilla 3 del Formulario 5498.

5. Pensiones y anualidades: base y exclusiones especiales

Totalmente tributables si el empleado no hizo aportaciones después de impuestos: línea 5b = casilla 2a.
Aportaciones después de impuestos (casilla 9b / casilla 5): para anualidades con fecha de inicio posterior al 18 de noviembre de 1996, use la hoja de trabajo del método simplificado de las instrucciones del 1040: costo ÷ número esperado de pagos (según la edad en la fecha de inicio de la anualidad, o la suma de las edades en una anualidad conjunta y de sobreviviente) = parte libre de impuestos de cada pago, hasta recuperar todo el costo. Guarde la hoja de trabajo en el expediente del cliente para los años siguientes. Si el jubilado fallece antes de recuperar todo el costo, el monto no recuperado es deducible en la declaración final.
Agentes de seguridad pública: un policía, bombero, capellán o miembro de un equipo de rescate o de ambulancia jubilado puede excluir hasta $3,000 al año de primas de seguro médico, de accidentes o de cuidado a largo plazo pagadas con una distribución de un plan gubernamental. Desde 2023, no es necesario que el plan pague las primas directamente. Reduzca la línea 5b y anote "PSO" junto a ella.
Pensión por discapacidad antes de la edad mínima de jubilación del plan: se declara como salario en la línea 1h, no en la línea 5.
La pensión de retiro militar es una pensión (1099-R de DFAS); la compensación por discapacidad del VA no es tributable y no se declara.
Anualidades no calificadas: la proporción de exclusión (regla general, Pub. 939) se aplica a los pagos de la anualidad; los retiros antes de la anualización tributan primero hasta el monto de las ganancias. Las ganancias retiradas antes de los 59½ conllevan el impuesto adicional del 10% (Formulario 5329), salvo que se aplique una excepción.
Sumas globales y pagos de DROP (por ejemplo, el DROP del FRS de Florida): totalmente tributables, a menos que se transfieran (rollover). Una transferencia directa muestra el código G.

6. IRA: base, conversiones, transferencias (rollovers), QCD

La base y la regla prorrateada (Formulario 8606)

Si el cliente alguna vez hizo aportaciones no deducibles a una IRA tradicional, cada distribución y conversión está parcialmente libre de impuestos. La Parte I del Formulario 8606 aplica la regla prorrateada a todas las IRA tradicionales, SEP y SIMPLE del cliente, usando los valores al cierre del año (Formulario 5498, casilla 5) más las distribuciones y conversiones. Las transferencias de dinero antes de impuestos de un plan a una IRA aumentan el denominador, una trampa común para los clientes que hacen una "backdoor Roth". Si nunca se presentaron los Formularios 8606, hay que reconstruir la base; sin ella, el dinero de la IRA tributa dos veces.

Conversiones a Roth

Declare el 1099-R de la IRA tradicional en la línea 4a; la parte tributable va en la línea 4b (Formulario 8606, Parte II, si hay base).
La conversión en sí no paga el impuesto del 10%; pero los montos convertidos que se retiren dentro de 5 años y antes de los 59½ sí están sujetos a él (Formulario 8606, Parte III; Formulario 5329).
Las conversiones no pueden deshacerse. La RMD del año debe retirarse primero y no puede convertirse.

Transferencias (rollovers)

Transferencia directa: línea 4a o 5a = casilla 1, línea 4b o 5b = 0, y anote "ROLLOVER" junto a ella.
Transferencia en 60 días: lo mismo, por el monto que se volvió a depositar dentro de 60 días. Una transferencia parcial deja el resto tributable. Si un plan retuvo el 20% y el cliente no lo repuso con otros fondos, ese 20% retenido es una distribución tributable (y posiblemente sujeta al impuesto del 10%); la retención igual cuenta como pago en la línea 25b.
Solo se permite una transferencia indirecta de IRA a IRA cada 12 meses, sumando todas las IRA. Las transferencias de fideicomisario a fideicomisario son ilimitadas y, por lo general, no generan un 1099-R.
Si se vencieron los 60 días por uno de los motivos enumerados, el cliente puede autocertificarlo ante la institución receptora (Rev. Proc. 2020-46). Guarde la carta en el expediente.
Las RMD no pueden transferirse. Una RMD transferida se convierte en una aportación excesiva a la IRA (impuesto del 6%, Formulario 5329, Parte III), a menos que se corrija.

Distribuciones caritativas calificadas

Tener 70½ años o más en la fecha de la distribución; pagada directamente desde una IRA a una organización benéfica pública que reúna los requisitos (no a un fondo asesorado por el donante, una fundación privada ni una organización de apoyo). Límite de $108,000 para 2025 y $111,000 para 2026 por persona; QCD única a una entidad de interés dividido: $54,000 (2025) / $55,000 (2026).
Cómo se declara: línea 4a = distribución total, línea 4b = la parte tributable después de excluir la QCD, y anote "QCD" junto a la línea 4b. No hay deducción por donación caritativa por el monto de la QCD. Obtenga el acuse de recibo por escrito de la organización benéfica.
Cuenta para la RMD. No está disponible desde IRA SEP o SIMPLE activas ni desde planes 401(k).
Regla contra abusos: las aportaciones deducibles a una IRA hechas después de los 70½ reducen el monto excluible de la QCD (lleve el control del arrastre a años futuros).

7. El impuesto adicional del 10% y sus excepciones

Las distribuciones antes de los 59½ que se incluyen en el ingreso conllevan un impuesto adicional del 10% (Anexo 2, línea 8), salvo que se aplique una excepción. Si el 1099-R muestra el código 1 pero se aplica una excepción, presente el Formulario 5329, Parte I: anote el monto exceptuado en la línea 2 y el número de excepción de las instrucciones (01–23, o 99 si hay más de una). Si se muestra el código 1 y no se aplica ninguna excepción, puede omitir el Formulario 5329 y anotar el impuesto directamente en el Anexo 2, línea 8.

Excepción	IRA	Plan
Separación del empleo en el año en que cumple 55 años o después (50, o 25 años de servicio, para empleados de seguridad pública en planes gubernamentales)	No	Sí
457(b) gubernamental (excepto montos transferidos al plan)	—	No sujeto al impuesto
Pagos periódicos sustancialmente iguales (72(t))	Sí	Sí, después de la separación
Fallecimiento, discapacidad, enfermedad terminal	Sí	Sí
Gastos médicos no reembolsados superiores al 7.5% del AGI	Sí	Sí
Nacimiento o adopción (hasta $5,000 por hijo); gasto personal de emergencia (hasta $1,000 al año); víctima de violencia doméstica; desastre calificado; embargo del IRS	Sí	Sí
Comprador de primera vivienda (hasta $10,000 de por vida); educación superior calificada; primas de seguro médico mientras está desempleado	Sí	No
Pagos por QDRO a un beneficiario alterno	No	Sí

Cuidado con la trampa de la Regla de los 55: solo se aplica al plan del empleador del que el cliente se separó. Si el dinero se transfirió primero a una IRA, se pierde la excepción.

8. RMD: quién, cuándo y cuánto

Edad aplicable: 73 para las personas nacidas entre 1951 y 1959; 75 para las nacidas en 1960 o después. (La edad de 72 se aplicaba a los nacidos en 1950 o antes, que ya están tomando RMD).
Fecha de inicio requerida: el 1 de abril del año siguiente a aquel en que el cliente alcanza la edad aplicable. Las RMD posteriores vencen el 31 de diciembre. Postergar la primera hace que caigan dos RMD en un mismo año tributario.
Excepción por seguir trabajando: solo para el plan del empleador actual, si el cliente no es propietario de un 5%; nunca para las IRA.
Sin RMD en vida: Roth IRA; cuentas Roth designadas en planes (desde 2024).
Monto: saldo al 31 de diciembre del año anterior ÷ factor de la Tabla Uniforme de Vida (Pub. 590-B, Apéndice B), o la tabla de Vida Conjunta si el único beneficiario es un cónyuge más de 10 años menor. Los custodios señalan la RMD en el Formulario 5498 (casilla 11) y pueden informar el monto (casillas 12a/12b).
Agrupación: las IRA tradicionales/SEP/SIMPLE pueden agruparse entre sí; los 403(b), entre sí; los planes 401(k) y 457(b) no pueden agruparse. Las IRA heredadas solo se agrupan con otras IRA heredadas del mismo fallecido. Cada cónyuge se considera por separado.
Qué la cumple: cualquier distribución durante el año (bruta, incluida la retención) y las QCD. No las transferencias (rollovers) ni las conversiones.
Cuentas heredadas: la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges tienen la regla de 10 años. Si el titular falleció en la fecha de inicio requerida o después, también se exigen RMD anuales en los años 1 a 9, lo que se aplica a partir de 2025. Los beneficiarios designados elegibles (cónyuge, hijo menor del titular, persona discapacitada, con enfermedad crónica o no más de 10 años menor) pueden usar la expectativa de vida.

9. RMD no tomadas: Formulario 5329, Parte IX y la exención

Cifras rápidas: nuestra Calculadora de RMD y de la multa por RMD no tomada gratuita calcula la RMD para 2022–2026, el faltante, el impuesto del 25% / 10% y las anotaciones del Formulario 5329.

El impuesto sobre una acumulación excesiva (IRC §4974) es el 25% del faltante, reducido al 10% cuando el faltante se corrige dentro del plazo de corrección. El IRS puede eximirlo por completo si hubo un error razonable. Hay tres formas de manejarlo: pagar el 10% reducido, solicitar una exención total o, en algunas situaciones, no presentar nada.

El plazo de corrección (tasa del 10%)

La tasa del 10% se aplica si, durante el plazo de corrección, el cliente (1) retira el faltante del plan por el que se impuso el impuesto y (2) presenta una declaración que refleje el impuesto. El plazo termina en la primera de estas fechas: el envío por correo de un aviso de deficiencia, la tasación del impuesto o el último día del segundo año tributario que comienza después del año en que se impone el impuesto.

Cómo funciona la Parte IX (formulario de 2025)

Línea	Contenido
52a / 53a / 54a	Planes cuyo faltante total se distribuyó dentro del plazo de corrección: RMD (52a), monto distribuido (53a), faltante × 10% (54a).
52b / 53b / 54b	Todos los demás planes: RMD (52b), monto distribuido (53b), faltante × 25% (54b).
55	Total de 54a y 54b → Anexo 2 (Formulario 1040), línea 8.

Cómo solicitar una exención total

Pida al cliente que retire el faltante ya. El IRS espera que se corrija el error; una solicitud de exención sin la distribución correctiva es débil.
Complete las líneas 52a/52b y 53a/53b según las instrucciones.
Anote "RC" y el monto del faltante que desea que se exima, entre paréntesis, en la línea punteada junto a la línea 54a y/o 54b. Reste ese monto del faltante y anote el resultado (multiplicado por la tasa) en la línea 54a/54b. En una exención total, el resultado es cero.
Complete la línea 55 (pague el impuesto que quede).
Adjunte una declaración explicativa: por qué ocurrió el faltante y qué se ha hecho para corregirlo.

El IRS revisa la solicitud; si la niega, el cliente recibe un aviso por el impuesto. El error razonable suele incluir una enfermedad grave u hospitalización, el fallecimiento del cónyuge, un error del custodio o del asesor, una mudanza o confusión entre varias cuentas, o una mala interpretación de una regla nueva (por ejemplo, qué edad se aplica). Documente todo lo que pueda.

Ejemplo de declaración explicativa: "La contribuyente, de 74 años, no tomó la distribución mínima requerida completa de 2025 de su IRA en [custodio] porque estuvo hospitalizada de octubre a diciembre de 2025 y la distribución automática que había programado falló después de que el custodio cambió sus sistemas. El faltante de $6,412 se distribuyó el 3 de marzo de 2026, en cuanto se descubrió el error (vea la confirmación adjunta). La contribuyente ha restablecido las distribuciones anuales automáticas. Solicitamos la exención de la totalidad del impuesto sobre artículos de uso y consumo conforme a la IRC §4974(d)."

Dónde y cómo presentarlo

Año en curso: adjunte el Formulario 5329 al Formulario 1040 y preséntelo electrónicamente como de costumbre, con la explicación como archivo PDF adjunto.
Año anterior, declaración ya presentada, sin otros cambios: presente la versión del Formulario 5329 de ese año por sí sola, en papel, en la dirección donde el cliente presentaría un 1040, con la dirección del cliente en la página 1 y la firma y la fecha en la página 3. Un Formulario 5329 independiente no puede presentarse electrónicamente.
Año anterior con otros cambios: presente el Formulario 5329 junto con el Formulario 1040-X.
Presente un Formulario 5329 por persona. Si ambos cónyuges no tomaron sus RMD, cada uno necesita un formulario aparte.
En una cuenta heredada, el beneficiario presenta el Formulario 5329.

Cuándo no presentar el Formulario 5329 por una RMD

No se requería una RMD: el cliente no había alcanzado la edad aplicable (compruebe 73 o 75 según el año de nacimiento), se aplicaba la excepción por seguir trabajando, la cuenta es una Roth IRA, o una cuenta Roth designada en 2024 o después.
La RMD del primer año se tomó a más tardar el 1 de abril del año siguiente.
RMD del año del fallecimiento: si el titular falleció antes de tomar la RMD completa de ese año, el beneficiario tiene una exención automática si retira la distribución a más tardar en la fecha de vencimiento (incluidas las prórrogas) de su propia declaración de impuestos de ese año.
IRA heredadas bajo la regla de 10 años, 2021–2024: el IRS eximió el impuesto por las RMD anuales no tomadas (Avisos 2022-53, 2023-54 y 2024-35). No se necesita el Formulario 5329; si el impuesto ya se pagó, el beneficiario puede solicitar un reembolso.
2020: las RMD se eximieron por completo según la Ley CARES.

Plazo de prescripción: según SECURE 2.0 (§313), el período de 3 años para tasar el impuesto de la §4974 comienza cuando el cliente presenta el Formulario 1040 del año, aunque no se haya presentado el Formulario 5329 (6 años para el impuesto sobre aportaciones excesivas). Para años más antiguos, el plazo del IRS puede haber prescrito. Hable de esto con el cliente antes de presentar Formularios 5329 atrasados y documente el análisis.

10. Deducciones y créditos para jubilados

	2025	2026
Deducción estándar: Soltero(a) / Casados que presentan una declaración conjunta / Cabeza de familia	$15,750 / $31,500 / $23,625	$16,100 / $32,200 / $24,150
Adicional por tener 65 años o más o ser ciego (cada uno): no casado / casado	$2,000 / $1,600	$2,050 / $1,650
Deducción para personas mayores (Anexo 1-A), por persona de 65 años o más	$6,000	$6,000
Límite de QCD por persona	$108,000	$111,000

Deducción para personas mayores (2025–2028): $6,000 por cada contribuyente o cónyuge que tenga 65 años o más al cierre del año. Se reduce en un 6% del MAGI que supere $75,000 ($150,000 para Casados que presentan una declaración conjunta). Requiere un SSN válido para trabajar; los matrimonios deben presentar una declaración conjunta. Se toma tanto si el cliente detalla sus deducciones como si no. MAGI = AGI más los ingresos extranjeros excluidos, lo que significa que los retiros y las conversiones de IRA la reducen directamente.
Deducción por donaciones caritativas para quienes no detallan (desde 2026): hasta $1,000 para Soltero(a) / $2,000 para Casados que presentan una declaración conjunta por donaciones en efectivo.
Gastos médicos (Anexo A, por encima del 7.5% del AGI): primas de Medicare Partes B y D, Medigap y Advantage, y los límites según la edad para las primas de cuidado a largo plazo.
Deducción por seguro médico de trabajadores por cuenta propia: las primas de Medicare califican si el cliente tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia.
Crédito para personas de edad avanzada o incapacitadas (Anexo R): revíselo, pero el Seguro Social no tributable y los bajos límites de AGI suelen reducirlo a cero.
El Formulario 1040-SR está disponible a partir de los 65 años; tiene las mismas líneas que el Formulario 1040.
Obligación de presentar la declaración: ingreso bruto (sin contar el Seguro Social no tributable) igual o superior a la deducción estándar incluido el adicional por edad; por ejemplo, $18,150 para una persona soltera de 65 años o más o $35,500 para Casados que presentan una declaración conjunta, ambos de 65 años o más, en 2026.

11. Retenciones, pagos estimados y la multa por pago insuficiente

Fuentes de retención: Seguro Social (W-4V: 7, 10, 12 o 22%), pensiones periódicas (W-4P), pagos no periódicos e IRA (W-4R: 10% por defecto) y un 20% obligatorio sobre las distribuciones elegibles para transferencia pagadas al participante.
Protecciones (safe harbors) (Formulario 2210): no hay multa si los pagos son al menos el 90% del impuesto de este año o el 100% del impuesto del año anterior (110% si el AGI del año anterior superó $150,000), o si el saldo adeudado es menor de $1,000.
La retención se considera pagada de manera uniforme durante el año, salvo que el cliente elija otra cosa. Una retención grande sobre una distribución de IRA en diciembre puede corregir un pago insuficiente de todo el año. Los pagos estimados se aplican en la fecha en que se pagan.
Si el ingreso se recibió de forma desigual (por ejemplo, una conversión grande en diciembre), el método de ingreso anualizado por plazos (Formulario 2210, Anexo AI) puede reducir la multa.
Para los nuevos jubilados, considere también la exención de la multa para los contribuyentes que se jubilaron después de los 62 años en el año en curso o en el anterior y que pagaron de menos por una causa razonable (instrucciones del Formulario 2210).

12. Lista de errores comunes

Tomar la casilla 2a de una IRA cuando el cliente tiene base (sin Formulario 8606).
Declarar como tributable una transferencia directa (código G o H), o una transferencia en 60 días sin anotar "ROLLOVER".
Una QCD que queda totalmente tributable en la línea 4b (los custodios a menudo no usan el código Y).
Aceptar el código 1 sin preguntar por la Regla de los 55, la 72(t), la discapacidad o los gastos médicos.
Ignorar el 20% retenido al cobrar en efectivo un plan: es a la vez ingreso (si no se repone) y un pago.
Calcular el Seguro Social de Casados que presentan declaraciones por separado que vivieron juntos con el monto base de $25,000 en lugar de $0.
No usar las primas de Medicare del SSA-1099 en el Anexo A ni en la deducción por seguro médico de trabajadores por cuenta propia.
Olvidar la deducción para personas mayores, o reclamarla en una declaración de Casados que presentan declaraciones por separado.
No preguntar por las RMD no tomadas, sobre todo de 401(k) antiguos e IRA heredadas.
Aportaciones a una HSA después del inicio de Medicare (aportación excesiva; la Parte A puede ser retroactiva hasta 6 meses).
No trasladar desde el año anterior la hoja de trabajo del método simplificado de la pensión.
Pasar por alto la exclusión PSO para policías y bomberos jubilados.

Este artículo es información general para profesionales de impuestos, no asesoramiento legal. Revise siempre los formularios e instrucciones del año en curso; los números de línea y los montos cambian.

Fuentes oficiales

¿Necesita la visión para el cliente?

Cuándo solicitar el Seguro Social, inscripción en Medicare e IRMAA, pensiones, transferencias (rollovers) y estrategias tributarias para la jubilación, explicados para los clientes: La jubilación en EE. UU.: guía completa →