Cómo funciona esta calculadora
1. La categoría: clase de propiedad y período de recuperación
Cada activo tiene una vida de clase del IRS (Publicación 946, Apéndice B) que determina su período de recuperación GDS (3, 5, 7, 15 años…) y un período de recuperación ADS más largo. Lo que cuenta es qué es el activo, no cuánto se maneja o se usa. Un camión de comida que se queda estacionado en un solo lugar sigue siendo un camión: propiedad de 5 años. Su equipo de cocina incorporado sería, de todos modos, propiedad de 5 años (clase 57.0). La depreciación empieza cuando el activo está listo y disponible para su función, y continúa aunque esté parado.
2. El orden de las deducciones
Primero, la Sección 179 (usted elige la cantidad, hasta $2,500,000 para 2025 y $2,560,000 para 2026; los SUV pesados tienen un límite de $31,300 para 2025 y de $32,000 para 2026; y no puede superar el ingreso de su negocio). Después, la depreciación adicional sobre lo que queda: 100% para la propiedad adquirida después del 19 de enero de 2025, o 40% (2025) / 20% (2026) para la propiedad adquirida antes. Por último, el MACRS normal sobre el resto. La Sección 179 requiere más del 50% de uso comercial y no está disponible para la propiedad que usted usó antes para fines personales.
3. MACRS
El MACRS regular (saldo decreciente del 200% para propiedad de 3 a 10 años y del 150% para propiedad de 15 y 20 años) usa las tablas de porcentajes del IRS de la Publicación 946, Apéndice A (tablas A-1 a A-5). Los demás métodos (la elección del 150%, la línea recta y el ADS) usan las fórmulas de la Publicación 946, con las tasas redondeadas igual que en las tablas. Se aplica la convención de medio año, o la de mitad de trimestre cuando más del 40% de las compras del año se pusieron en servicio entre octubre y diciembre. Cada año se redondea a dólares enteros y el último año recibe lo que queda. Verificado con los ejemplos de las Publicaciones 946 y 463 del IRS y de la Rev. Proc. 2019-13.
4. Automóviles y otros automóviles de pasajeros (6,000 lb o menos)
La depreciación total, incluidas la depreciación adicional y la Sección 179, tiene un límite cada año: para 2025, $20,200 en el año 1 con depreciación adicional ($12,200 sin ella), $19,600 en el año 2, $11,800 en el año 3 y $7,060 por año a partir de entonces; para 2026, $20,300 ($12,300), $19,800, $11,900 y $7,160. Los límites se multiplican por el porcentaje de uso comercial. Con la depreciación adicional del 100%, los años 2 a 6 siguen la regla de protección (safe harbor) del IRS del Rev. Proc. 2019-13; cualquier costo que quede después del período de recuperación se deduce con el límite de los años posteriores hasta agotarlo. Un camión o una van modificados especialmente de modo que sea poco probable que se usen para fines personales (un camión de comida, una van con estantes permanentes y el nombre del negocio pintado) son un vehículo calificado de uso no personal: sin límites.
5. Ingresos y pérdidas
Si anota su ganancia, la Sección 179 se limita al ingreso tributable del negocio (para las personas físicas, también cuentan los salarios), y la parte no usada se traslada al año siguiente. La depreciación adicional y el MACRS pueden generar una pérdida. Para un propietario único, una pérdida primero compensa otros ingresos en la misma declaración; lo que queda se convierte en una pérdida neta de operación que solo puede trasladarse a años futuros, compensa como máximo el 80% del ingreso tributable en un año posterior y no reduce el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
6. Lo que no se incluye
La venta del activo (recuperación de la depreciación), varios activos puestos en servicio en el mismo año, la entrega de un activo como parte de pago (trade-in), los años tributarios cortos o los años fiscales que no coinciden con el año calendario, los cambios en el uso comercial después del primer año, los vehículos arrendados, el impuesto mínimo alternativo, el límite de pérdidas comerciales en exceso, la propiedad de producción calificada y las reglas estatales de depreciación (muchos estados no siguen la depreciación adicional federal).
Fuentes (en inglés)
- Publicación 946 del IRS (2025), Cómo depreciar la propiedad (How To Depreciate Property): límites de la Sección 179 para 2025 y 2026, depreciación adicional, MACRS, propiedad listada, clases de activos del Apéndice B
- IRS, Instrucciones para el Formulario 4562 (2025): renuncia a la depreciación adicional, vehículos calificados de uso no personal, convenciones, límites para automóviles de pasajeros
- Aviso 2026-11 del IRS (Notice 2026-11): depreciación adicional del 100% según la Ley Pública 119-21, la elección del 40% y la renuncia (PDF, en inglés)
- Rev. Proc. 2026-15 (Boletín de Impuestos Internos 2026-13): límites de 2026 para automóviles de pasajeros; depreciación adicional del 20% para la propiedad adquirida antes del 20 de enero de 2025 y puesta en servicio en 2026
- Rev. Proc. 2025-16: límites de 2025 para automóviles de pasajeros (PDF, en inglés)
- Rev. Proc. 2019-13: regla de protección (safe harbor) para automóviles de pasajeros con depreciación adicional del 100% (PDF, en inglés)
- Rev. Proc. 2025-32, sección 4.24: límites de la Sección 179 para 2026 (PDF, en inglés)
- IRS, Preguntas frecuentes sobre la deducción por depreciación adicional del primer año (bonus): propiedad usada, partes relacionadas, base trasladada
- Publicación 463 del IRS, Gastos de viaje, regalos y automóvil: planes con rendición de cuentas, tarifa estándar por milla
- IRS, Instrucciones para el Formulario 172: pérdidas netas de operación, el límite del 80%
- IRS, Instrucciones para el Anexo SE (Schedule SE): las pérdidas netas de operación no reducen el ingreso del trabajo por cuenta propia
¿Quiere la versión en lenguaje sencillo? Lea nuestra guía: ¿Puedo deducir este año el vehículo o el equipo de mi negocio?
